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Pension指的是公司提供的養(yǎng)老金計(jì)劃,屬于FAR考試的重難點(diǎn)之一。網(wǎng)校老師為大家總結(jié)了USCPA財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告知識(shí)點(diǎn):Pension,趕快來(lái)看看吧~
Pension plan就是當(dāng)employee工作時(shí)Company 投入資產(chǎn)于pension trustee,當(dāng)employee退休時(shí)pension trustee將資金發(fā)放給退休員工。
Defined contribution plan: Company每年對(duì) pension plan 的給付金額是固定的,但是該 pension plan 支付給退休員工的 benefit 是不固定的。
Defined benefit plan: pension plan 支付給退休員工的 benefit 是固定的,但是決定 benefit 金額的那些變量的風(fēng)險(xiǎn)則是由company完全承擔(dān)。
Plan asset: 是指屬于pension plan的asset。Plan asset是從company交付給pension trustee,并由pension trustee進(jìn)行打理。實(shí)際支付給pension plan受益員工的benefits payment會(huì)從該plan asset中 提取。
Plan benefit obligation: company將資產(chǎn)投入到pension trustee之后,該pension trustee針對(duì)那些納入pension plan 的員工有 支付pension的義務(wù)— 對(duì)于該義務(wù)的精算估計(jì)(the actuarial present value of the obligation) 出的現(xiàn)值。
Current service cost:The present value of all pension benefits earned by company employees in the current year. It is provided by the actuary. 是由當(dāng)期該雇員的服務(wù)產(chǎn)生的。牽涉到 present value 的原因是因?yàn)?benefits 是在 雇員退休之后才付出去的,所以在當(dāng)期確認(rèn)需要考慮時(shí)間成本。Service cost由當(dāng)期的service產(chǎn)生,需當(dāng)期確認(rèn)。
PBO ↑ Expense ↑
Interest cost:The increase in the projected benefit obligation (PBO) due to the passage of time. 指的是interest on PBO. 該利息是PBO隨著時(shí)間的推移而產(chǎn)生的時(shí)間成本。
PBO ↑ Expense ↑
Prior service cost:Pension plan啟動(dòng)或者更新之前,員工已完成的服務(wù)也需要在未來(lái)獲得相應(yīng)的benefit,這部分過(guò)去的服務(wù)對(duì)應(yīng)的公司付出的福利(同樣也是一個(gè)現(xiàn)值)。賦予已完成的服務(wù)更多的福利。
PBO ↑ OCI ↑ (Expense later)
Actuarial gain or losses:Adjustments to the projected benefit obligation that arise when the actuary changes one or more of the assumptions used to calculate the PBO.
精算變動(dòng)產(chǎn)生的gain or losses.
Gain: PBO ↓ OCI ↓ (Expense later)
Loss: PBO ↑ OCI ↑ (Expense later)
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