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美國CPA考試復習:Cost Method

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2014/08/26 14:42:32 字體:

  美國注冊會計師考試現(xiàn)為計算機考試,不論報名哪州的考試,均可在美國任何一州的指定計算機考試中心參加考試。美國注冊會計師每年分為四個考試窗口,即每一季度為一個考試窗口,每一考試窗口的前兩個月為考試月,第三個月為??奸喚碓?。網(wǎng)校為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2014年美國cpa考試,精心為大家分享美國cpa考試科目里的重要知識點,希望能夠提升您的備考效果,祝您學習愉快!

  Cost Method(AFS method)

P對S的投資 P對S的影響力 P個別報表上確認為 個別報表計量方法 P+S合并報表 對外報送
Debt 幾乎無影響 Trading/AFS/HTM Cost Method 此投資不會導致合并要求。不存在合并報表 P個別報表
Equity 無重大影響(<20%) Trading/AFS(Cost method investment)
有重大影響(20%~50%) Equity method investment
Equity Method
控制性影響(>50%) Investment in subsidiaries and VIE entities 存在 合并報表
Criteria for classification investor intent Classify investment as Carry & report at Unrealized Gain/loss in Realized G/L in I/S
Intend & Ability to HTM (only Debt) HTM Amortized cost N/A When period is passed,or Sub.Declared or Par.Dispose it,Par.recognize.
Sell in near term(Debt & Equity) Trading FV I/S
All other investment
(Debt & Equity)
AFS/Cost method investment FV OCI
Hold with significant influence (Only Equity Instrument) Equity method investment Net Assets of subsidiary N/A When Sub recognize,Par.Recognize
Hold for control
(only Equity instrument)
Investment in Subsidiaries & VIE entities Net Assets of subsidiary

  Cost Method/Fair Value Method/Available-for-sale Method.

  The rules of marketable equity securities are followed.

  The investment is accounted for as either trading or available-for-sale securities.

  Investors do NOT exercise significant influence.

  GR:<20%,No significant influence,Cost Method

  Initial measurement:XXX-YY-30

  Original Cost=FV of the consideration given+legal fees

  Dr.Investment in investee

  Cr.Cash

  Subsequent measurement:XXX-YY-35

  Adjust to FV

  Dr./Cr.Investment in investee(B/S)

  Cr./Dr.Unrealized gains/Loss(OCI)

  Subsidiary Declare dividend/Interest in earned

  Dr.Dividend/Interest Receivable(B/S)

  Cr.Dividend/Interest income(“I” of IDEA)

  Subsequent measurement:XXX-YY-35

  Liquidating dividend

  Dr.Dividend Receivable/Cash(B/S)

  Cr.Investment in investee(B/S)

  Disposal

  Dr.Cash/Note Receivable(B/S)

  Cr.Investment in investee(B/S)

  Cr.G/L of disposal securities(“I” of IDEA)

  考點

  Do not recognize stock dividends.Memo entry

  Recognize in I/S for cash dividend from investee‘s retained earning.

  Recognize in B/S for cash dividend which not from investee‘s retained earning.

  On B/S date,the CV of “Investment in Investee” is adjusted to FV.

  On B/S date,the CV of “Investment in Investee” has NO relationship with investee‘s earnings.

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  注:本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng),版權屬正保會計網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權,不得轉載。

我要糾錯】 責任編輯:小敏

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