美國(guó)CPA《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告》知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)棄置義務(wù)

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別為美國(guó)cpa學(xué)員整理了美國(guó)cpa考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告》的內(nèi)容，以備迎接美國(guó)CPA考試，祝您在網(wǎng)校學(xué)習(xí)愉快！

　　FAR F10-4 Asset Retirement Obligations（AROs）

　　An asset retirement obligation（ARO）is a legal obligation associated with the retirement of a tangible long-lived asset that results from the acquisition，construction，or development and /or normal operation of a long-lived asset，except for certain lease obligation.

　　E.g. nuclear plant，oil，gas，mining decommission

　　棄置費(fèi)用通常是指根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。

　　如核電站，油氣田的棄置費(fèi)用。

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)-或有事項(xiàng)》應(yīng)用指南

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)-石油天然氣開(kāi)采》

　　ARO recognition criteria

　　Duty or responsibility

　　Little or no discretion to avoid

　　Obligating event

　　ARO initial measurement – Balance sheet approach

　　ARO is the obligation associated with the retirement of a tangible long-lived assets

　　Asset retirement cost（ARC）is the amount capitalized that increases the carrying amount of the long-lived asset when a liability for an ARO is recognized.

　　Dr.Asset retirement cost（asset）@PV

　　Cr.Asset retirement obligation @PV

　　Subsequent measurement

　　For ARO，accretion for interest expense

　　Dr.Accretion expense @Begin APO* rate

　　Cr.APO @Interest expenses

　　For ARC，depreciate by straight line

　　Dr.Depreciation expense

　　Cr.Accumulated depreciation

　　When dismantle

　　Dr.Asset retirement obligation

　　Cr.A/P or Cash

　　網(wǎng)校2014美國(guó)cpa輔導(dǎo)熱招：

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2014年美國(guó)CPA考試輔導(dǎo)全面招生！網(wǎng)校2014年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（U.S.CPA）考試輔導(dǎo)在總結(jié)往年成功教學(xué)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，從學(xué)員實(shí)際需求出發(fā)，結(jié)合中國(guó)考生學(xué)習(xí)特點(diǎn)，融入先進(jìn)的教學(xué)理念與創(chuàng)新的教學(xué)方式，針對(duì)不同學(xué)員的學(xué)習(xí)需求，全新推出高端特訓(xùn)班、網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程班、自學(xué)課程班三種個(gè)性化輔導(dǎo)班次。（查看詳情>>）

　　網(wǎng)校美國(guó)CPA課程使用全球美國(guó)CPA考試通過(guò)率至高的Becke.CP.Review教材，配合網(wǎng)校專業(yè)的課程體系、特色的雙語(yǔ)教學(xué)模式、靈活多樣的學(xué)習(xí)方式、全方位一站式配套服務(wù)，定能為您順利通過(guò)考試助一臂之力。機(jī)會(huì)難得，欲報(bào)從速！