美國CPA《財務(wù)會計與報告》知識點：營運資本及其組件

　　正保會計網(wǎng)校特別為美國cpa學(xué)員整理了美國cpa考試《財務(wù)會計與報告》的內(nèi)容，以備迎接美國CPA考試，祝您在網(wǎng)校學(xué)習(xí)愉快！

　　Working Capital=current assets–current liabilities.Measure the company solvency ability.

　　Current Assets–在一年或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)。

　　Current Liabilities–預(yù)計要使用current asset清償或預(yù)計將產(chǎn)生其他current liabilities的義務(wù)。

　　Refinancing.Short-term obligation may be classified as non current asset.

　　Requirement

　　Intent to refinance a current liability on a long-term basis.

　　Ability to do（Have done or Can do）

　　考點：Can Do的體現(xiàn)

　　不可撤消的融資安排

　　貸款方有能力履約

　　Cash and cash equivalents

　　考點：原始票據(jù)期限在90天以上的均不可做為現(xiàn)金等價物。例，12月15購入次年1月10日到期的180天期國庫券，可否在年底時做現(xiàn)金等價物核算？不可以

　　Bank Reconciliations

　　目標(biāo)：True Balance

　　方式：Simple reconciliation Vs. Reconciliation of cash receipts and disbursements

　　考點：Nonsufficient Funds（NSF）。Subtract from book.

　　Accounts Receivable

　　Blank Accounts Analysis Format.

　　借正貸負添符號，T型BASE解方程。

　　Cash Discount.

　　Gross method.If cash discount used，Debit contra revenue account.（Sales discounts taken）

　　Net method.If no cash discount used，Credit other income.

　　Trade Discount.

　　Discounts of 40% and 10%.折上折

　　Sales Return and Allowances

　　GR：Wait actual.

　　SR：Material % of return，establish allowance for sales return.

　　Dr.Sales returns and allowances（contra sales）

　　Cr.Accounts receivable

　　Estimating Uncollectible Accounts Receivable

　　REG：Direct Write-Off Method.發(fā)生是直接沖銷

　　GAAP：Allowance Method（I/S or B/S approach）

　　Estimating Uncollectible Accounts Receivable

　　Income Statement approach（% of sales method）

　　Balance sheet approach（% of AR ending balance）

　　Balance sheet approach（Aging of receivables method）

　　Bad debt expense

　　Catch up effect recorded in I/S

　　Write-off a specific account receivable

　　No effect on I/S

　　Balance sheet approach（Aging of receivables method）

　　Subsequent collection of AR written off

　　先恢復(fù)AR與Allowance，再收回AR.

　　Pledging（Assignment）-Disclosure

　　Factoring of Accounts Receivable（保理）

　　Without recourse.Derecognize AR，recognize G/L

　　With recourse. GR：a loan with pledging，disclose.

　　Transfers and servicing of financial assets

　　Based on control transfer

　　Control transfer has 3 criteria （F4-17）

　　Servicing Assets and liabilities.（F4-18）

　　Notes receivable

　　NR are written promises to pay a debt.

　　Discount NR with recourse should recognize a NR contra account.

　　Discount NR without recourse should derecognize NR.

　　Discount Cash=Final Value X Discount rate X unmatured days/ 365 days.

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