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Variable Interest Entities/可變利益實(shí)體
1、Variable Interest Entitie/可變利益實(shí)體:企業(yè)沒(méi)有擁有投票權(quán)的股權(quán)投資者或缺乏足夠的財(cái)政資源來(lái)支持其活動(dòng),此利益實(shí)體系指公司、合伙企業(yè)、信托、有限責(zé)任公司或其他法律機(jī)構(gòu)。
2、Primary Beneficiary/主要受益人: 需要合并可變利益實(shí)體的實(shí)體,有權(quán)指導(dǎo)可變利益實(shí)體的活動(dòng)的實(shí)體,并且:
a.吸收預(yù)期的可變利益實(shí)體損失;
b.獲得預(yù)期的可變利益實(shí)體剩余收益。
3、如何判斷一個(gè)實(shí)體在一家公司擁有Variable Interest/可變利益?下面5個(gè)條件全部滿(mǎn)足:
a.The company and business entity have an arrangement/公司和商業(yè)實(shí)體有安排
b.The business entity is a legal entity/實(shí)體是合法實(shí)體
c. The business fails to qualify for an exclusion/不屬于不能合并的實(shí)體
d. The interest is more than insignificant /利益重大
e. The company has an explicit or implicit variable interest in the entity/公司擁有的實(shí)際或潛在的可變利益經(jīng)濟(jì)來(lái)源
4、如何判斷一家公司是可變利益實(shí)體/VIE?滿(mǎn)足下列5個(gè)條件之一:
a. Insufficient Level of Equity Investment at Risk/風(fēng)險(xiǎn)股權(quán)投資不足
b. Inability to Make Decisions or Direct Activities/不餓能做出決定或指導(dǎo)活動(dòng)
c. No Obligation to Absorb Entity's Expected Losses/不吸收預(yù)期損失
d. No Right to Receive Expected Residual Returns/無(wú)權(quán)獲得預(yù)期收益
e. Disproportionately Few Voting Rights/擁有多數(shù)股票不匹配的少量投票權(quán)
案例
你是中國(guó)公民,在國(guó)內(nèi)創(chuàng)立了一家企業(yè)A,業(yè)務(wù)很好,想去上市(為了融資、為了退出)。但是無(wú)法達(dá)到上交所和深交所的要求,即使達(dá)到要求,對(duì)漫長(zhǎng)的審批也無(wú)望。于是想到海外(香港、美國(guó)等)更容易上市、方便融資和退出的市場(chǎng)去IPO。
但你這家私人企業(yè),要去海外上市,也需要中國(guó)證監(jiān)會(huì)等部門(mén)審批的,以“防止國(guó)內(nèi)資產(chǎn)外流”。你又一次倒在審批的高墻下。
這時(shí),有一位聰明絕頂?shù)臅?huì)計(jì),想出個(gè)辦法:在海外成立一家殼公司B,B(或者通過(guò)其在國(guó)內(nèi)設(shè)立的全資子公司C)與內(nèi)資的公司A簽訂一份幾十年的協(xié)議,將A所有債務(wù)和權(quán)益都轉(zhuǎn)給B,B以此在海外成功上市。史稱(chēng)新浪模式,也就是VIE模式(可變利益實(shí)體Variable Interest Entities)。目前在海外上市的絕大多數(shù)中國(guó)企業(yè),都采用該模式,包括新浪、百度、騰訊、阿里巴巴(1688)等。
B就是VIE。
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