想理解U.S.CPA的審計(jì)獨(dú)立性，怎么就這么難！

每個(gè)考AUD的考生，內(nèi)心都有深深的悲傷。

在AICPA行為準(zhǔn)則中，重要的要數(shù)Independence Rule，因?yàn)槊看慰荚嚩贾辽僖獌傻李}。要得分，理解什么是covered member，這是順利考試的一道坎啊。

下面這個(gè)A6-71頁(yè)的pass key就是掌握covered member的關(guān)鍵。

可小編真的好想吐槽，太難理解了有木有？！

下面，還是請(qǐng)我們網(wǎng)校專業(yè)的老師，一條一條叨咕給大家聽(tīng)，幫助大家理解起來(lái)！

1、An individual on the attest engagement team

在鑒證小組里的人，要保持獨(dú)立。

2、An individual in a position to influence the attest engagement

能影響鑒證工作的人，要保持獨(dú)立。

3、A partner who provides more than 10 hours of non-attest services to the attest client within any fiscal year

首先是事務(wù)所一個(gè)合伙人，雖說(shuō)沒(méi)有參與鑒證服務(wù)工作，但是他為在本事務(wù)所做了鑒證服務(wù)的企業(yè)提供超過(guò)10個(gè)小時(shí)的非鑒證服務(wù)（如稅務(wù)服務(wù)）。

4、A partner in the office in which the lead attest engagement partner primarily practices in connection with the attest engagement

A合伙人和B合伙人在同一個(gè)辦公室辦公，B合伙人是為企業(yè)做鑒證服務(wù)的小組的leader，那么要求A合伙人也要保持獨(dú)立性。

5、The firm, including the firm’s employee benefit plans

事務(wù)所本身，必須要保持獨(dú)立（比如說(shuō)，不能以事務(wù)所的名義入股被審計(jì)的企業(yè)）；并且，事務(wù)所的員工計(jì)劃也要獨(dú)立。

這里的員工計(jì)劃是指：在美國(guó)公司會(huì)拿一部分錢(qián)進(jìn)行投資，將來(lái)作為退休金返還給員工。事務(wù)所的員工計(jì)劃也要獨(dú)立就是說(shuō)，這部分錢(qián)所投資的對(duì)象也不能是事務(wù)所提供鑒證服務(wù)的公司。

6、An entity for which operating, financial, or accounting policies can be controlled by any of the individuals or entities described above

以上5點(diǎn)中提到的個(gè)人或?qū)嶓w（也就是公司的合伙人，鑒證小組成員，事務(wù)所本身，員工計(jì)劃），只要是能控制、決定公司的運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)政策的，都是covered member。

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