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美國CPA考試 REG考點——Employee Stock Option
員工認股權，Employee Stock Option，是指企業(yè)允許公司內部的員工在特定期間內，以特別優(yōu)惠的價格購買該公司股票或債券的權力。
在美國，員工認股權分為兩類：Qualified Stock Option（附條件的股份認購權）以及Non-Qualified Stock Option（非限制性股票期權）。Qualified Stock Option的限制條件較為嚴格的限制，又分為兩類：Incentive Stock Option（ISO，獎勵性質員工認股權）以及Employee Stock Purchase Plans（ESPP，員工購股權計劃）。
Qualified Stock Option- ISO：授予給核心員工，給予其折價買進公司股票的權利。授予此項權利時，員工股權不得超過10%，行權價格不能低于期權授予日的市場價格。一旦行權，股票的持有期必須長于授予日后2年或行權日后1年。對員工來說，股票在授予和行權時是免稅的，只有在賣出時才確認利得或損失，產生的利得或損失劃歸為Capital Gain/Loss。雇主無法進行稅負扣除。
Qualified Stock Option- ESPP：授予員工認購公司股票的選擇權。此項權利授予時，員工股權不能大于5%，一旦行權，股票的持有期必須長于授予日后2年或行權日后1年。對員工來說，股票在授予和行權時是免稅的，只有在賣出時才確認利得或損失，產生的利得或損失劃歸為Capital Gain/Loss。雇主無法進行稅負扣除。但是，如果行權價格低于授予日的市場價格，員工則需確認ordinary income。
Non-Qualified Stock Option：在授予認股權時，如果期權有明確公平市價(readily ascertainable value)，那么，此授予是應稅的；如果沒有，則在行權時課稅。雇主可在雇員確認期權收入的同一課稅年進行稅負扣除。
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