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Becker中有一道property taxation的題目著實(shí)是讓人抓狂!
題目如下:
An individual taxpayer reported the following net long-term capital gains and losses:
The amount of capital gain that the individual taxpayer should report in Year 3 is:
A. $0
B. $1,000
C. $3,000
D. $4,000
看上去并不難,但是又感覺每個(gè)選項(xiàng)都很有道理……
這確實(shí)是比較繞的一道題,我們先簡(jiǎn)單翻譯一下:
這道題說taxpayer在year1、2、3均有capital gain/loss產(chǎn)生。分別是loss 5k,gain 1k和 gain 4k,問的是在year 3應(yīng)該上報(bào)多少capital gain。
這其實(shí)涉及到一個(gè)非常重要的知識(shí)點(diǎn),那就是capital loss只可以抵扣capital gain,超過的部分還要分情況,如果individual,則capital loss超過gain的部分在當(dāng)年還可以再抵扣3k,也就是individual綜合了capital gain和loss之后,可能展現(xiàn)在稅表上的capital loss其實(shí)至多只有3k,如果還有l(wèi)oss剩余,那么只能carryforward到未來的tax year中申報(bào)。如果是corporation的話,則capital loss在當(dāng)年沒有任何可以多抵扣的部分,之后carryback 3年,carryforward 5年。
這道題告訴我們是individual,所以要按照第一個(gè)原則來思考。我們按照時(shí)間順序來看,year1的時(shí)候有5k的loss,由于taxpayer是individual,所以在當(dāng)年可以有3k的loss來抵扣ordinary income,也就是說year1之后還有2k的loss carryforward。在year2的時(shí)候,有1k的capital gain,可以用來抵扣carryover過來的capital loss,所以在year 2的時(shí)候還有1k的capital loss沒有抵扣完,但是因?yàn)閕ndividual還是可以有至多3k的capital loss用來抵扣ordinary income的,所以在year2,剩下的這1k capital loss也就抵扣完了。至此year 1產(chǎn)生的所有capital loss都已經(jīng)抵扣過了,到y(tǒng)ear 3的時(shí)候,4k的capital gain就沒有任何loss可以互抵了,因此要上報(bào)4k的capital gain。
答案是D:$4000
這道題,你入坑了么?
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