CFO學(xué)會(huì)善用工具:需要重視基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

“已經(jīng)喝慣了黃浦江的水。”來(lái)自馬來(lái)西亞的AIA國(guó)際會(huì)計(jì)師公會(huì)中國(guó)辦事處學(xué)術(shù)總監(jiān)吳日全開玩笑地說(shuō)。1998年，吳日全來(lái)到上海，擔(dān)任這一職務(wù)至今。在加入AIA之前，吳日全有將近20年的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)，在多個(gè)行業(yè)的跨國(guó)企業(yè)中擔(dān)任財(cái)務(wù)高級(jí)經(jīng)理人。談到這一職業(yè)轉(zhuǎn)型，吳日全顯然是個(gè)理想主義者，“在企業(yè)工作，首先看重的是利益，畢竟在商言商；AIA的工作，雖然也會(huì)講利益，但教育本身帶有公益性，是一件很值得去做的事。”

將長(zhǎng)期的企業(yè)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)引進(jìn)課堂，吳日全的授課因其生動(dòng)和實(shí)用而頗受好評(píng)，多次被授予英國(guó)AIA個(gè)人杰出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)，尤其擅長(zhǎng)教授《公司法》及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、金融管理等課程。在吳日全的課堂中，絕大多數(shù)是來(lái)自國(guó)內(nèi)各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)高管人員。“在和他們的交流中，會(huì)發(fā)現(xiàn)目前財(cái)務(wù)領(lǐng)域普遍存在的一些問(wèn)題。”吳日全認(rèn)為，雖然國(guó)內(nèi)不乏“黑帶”CFO，但仍有很多管理者對(duì)一些基本概念的理解及對(duì)管理工具的運(yùn)用尚待改善。

重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)代財(cái)務(wù)工作的兩大領(lǐng)域。“二者的主要不同之處在于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是法律要求；是外部對(duì)公司合規(guī)性的要求，必須要有一套完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；而管理會(huì)計(jì)更多的是公司內(nèi)部的自我要求。”吳日全認(rèn)為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是所有企業(yè)都必須的，管理會(huì)計(jì)則要看公司有沒有需求。“如果是簡(jiǎn)單的貿(mào)易類公司，開展管理會(huì)計(jì)工作反而增加成本；如果是制造業(yè)，則要通過(guò)管理會(huì)計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)控制生產(chǎn)成本的目的。”

當(dāng)然對(duì)于生產(chǎn)制造型企業(yè)來(lái)說(shuō)，管理會(huì)計(jì)的意義就重大很多。由于涉及大量生產(chǎn)、物流等成本，戰(zhàn)略成本管理和預(yù)算就成為財(cái)務(wù)工作中很重要的內(nèi)容。在這種類型的企業(yè)中，吳日全強(qiáng)調(diào)優(yōu)秀的CFO應(yīng)當(dāng)發(fā)揮價(jià)值引領(lǐng)的作用，去整體考量各個(gè)環(huán)節(jié)的成本，達(dá)到成本至優(yōu)化。

如吳日全所言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在講歷史，管理會(huì)計(jì)是在講未來(lái)和預(yù)算。從2000年開始，上海交易所對(duì)上市公司提出了更加嚴(yán)格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求，這是企業(yè)越來(lái)越規(guī)范的表現(xiàn)。另一方面，在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)和CFO也因?yàn)?ldquo;管理會(huì)計(jì)”的盛行而產(chǎn)生了越來(lái)越大的影響。業(yè)內(nèi)甚至有觀點(diǎn)認(rèn)為，管理會(huì)計(jì)改變了財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中的地位和作用。“好多財(cái)務(wù)人員甚至高管都認(rèn)為報(bào)表就是一堆枯燥的數(shù)字，進(jìn)而認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作也沒什么含金量。”在吳日全看來(lái)這是一種特別錯(cuò)誤的觀點(diǎn)，“數(shù)字背后都是很動(dòng)人的故事，要讀懂報(bào)表背后的信息。報(bào)表就是至重要的管理工具。”通過(guò)大數(shù)據(jù)分析提升企業(yè)價(jià)值正在成為CFO們的熱門話題，而企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，恰恰就是至有價(jià)值的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。吳日全認(rèn)為，作為一個(gè)CFO，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的把握應(yīng)該是看門道而不是看熱鬧。管理會(huì)計(jì)無(wú)疑也是非常重要的，是策略性工作、決定著企業(yè)前進(jìn)的方向是否正確。二者協(xié)同發(fā)揮作用，善用報(bào)表工具才能夠挖掘出管理價(jià)值。

管理和治理

“管理其實(shí)還有一層意思，就是治理。”吳日全覺得在很多企業(yè)中都存在“管而不治”的現(xiàn)象。技術(shù)變革推動(dòng)之下，今天的企業(yè)已經(jīng)和過(guò)去有了很大不同，除了體量越來(lái)越大，也越來(lái)越多元化和復(fù)雜化。

針對(duì)財(cái)務(wù)高管容易忽視的管理細(xì)節(jié)，吳日全做出了如下幾點(diǎn)建議：

風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)成敗很重要。CFO首先要有風(fēng)險(xiǎn)概念，將風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)劃和管理作為業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的一部分，對(duì)公司能否在當(dāng)前及未來(lái)的經(jīng)營(yíng)模式下更好發(fā)展進(jìn)行評(píng)估。“而從數(shù)字看到風(fēng)險(xiǎn)，這就是報(bào)表的功能。數(shù)字可以體現(xiàn)未來(lái)。”

管理觀念要轉(zhuǎn)變。中國(guó)改革開放30多年讓企業(yè)處于相對(duì)較好的發(fā)展時(shí)點(diǎn)，眾多企業(yè)開啟國(guó)際化之路。“企業(yè)怎么才能做到國(guó)際化？真正的國(guó)際化并不僅僅是把業(yè)務(wù)拓展到世界的每個(gè)角落。是否能融入國(guó)際文化、是否熟悉國(guó)際舞臺(tái)規(guī)則，都應(yīng)該成為包括財(cái)務(wù)主管在內(nèi)的管理人員要關(guān)注的問(wèn)題。”

要堅(jiān)守職業(yè)道德底線。能夠?qū)嬲T惑說(shuō)“不”的CFO，才能夠給企業(yè)帶來(lái)更長(zhǎng)久穩(wěn)定的價(jià)值?，F(xiàn)代企業(yè)面臨的環(huán)境更加復(fù)雜，與公司內(nèi)外部利益相關(guān)者的關(guān)系也錯(cuò)綜復(fù)雜。CFO是企業(yè)和投資者之間的利益協(xié)調(diào)者，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公允立場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)各方價(jià)值化。這個(gè)還是可以回到報(bào)表上來(lái)，報(bào)表真實(shí)性和公允性的要求，也正是CFO堅(jiān)持底線的保證。

“如果簡(jiǎn)單地把管理理解為指手畫腳，肯定是不行的。管理人員不僅要指出問(wèn)題，至重要的還得有解決問(wèn)題的能力，即治理的概念。”吳日全堅(jiān)持工具對(duì)于管理過(guò)程的重要性。“要想實(shí)現(xiàn)治理，還是要回到管理工具上來(lái)。管理層的視野要打開，對(duì)管理工具有更深刻和正確的認(rèn)識(shí)。當(dāng)然工具使用者要了解，工具本身具有兩面性，要發(fā)揮其長(zhǎng)處，避免其短板。”吳日全倒計(jì)時(shí)總結(jié)道。