信息超載？

全球監(jiān)管日益嚴(yán)格使財(cái)會(huì)專業(yè)人士的角色隨之不斷轉(zhuǎn)變，殼牌副總裁Paul Morshuis 對(duì)此帶來(lái)的好處表示懷疑。

2008 年的金融危機(jī)在很多方面改變了世界，尤其是改變了商業(yè)世界。毋庸置疑，金融危機(jī)至重要的影響是對(duì)公司信息的需求驟增。有人認(rèn)為，假如我們之前掌握更多的信息，或許可以預(yù)測(cè)這一危機(jī)的到來(lái)。因此政府做出了應(yīng)對(duì)，不斷加強(qiáng)法規(guī)，同時(shí)現(xiàn)代社會(huì)的即時(shí)通訊也發(fā)揮了自身的作用。

無(wú)論發(fā)生何種變化，總會(huì)有人工作在第一線，應(yīng)對(duì)每天發(fā)生的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。金融危機(jī)過(guò)后，全球?qū)就该鞫鹊囊筮_(dá)到了前所未有的高度，財(cái)會(huì)專業(yè)人士對(duì)此的感受至為強(qiáng)烈。

作為跨國(guó)石油公司荷蘭皇家殼牌的會(huì)計(jì)和報(bào)告副總裁，Paul Morshuis 比大多數(shù)人更了解透明度的需求對(duì)財(cái)務(wù)部門的真正影響。殼牌是一家規(guī)模龐大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，在全球70 多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)，年收入超過(guò)4500 億美元。公司的財(cái)務(wù)部門約有1 萬(wàn)名員工，其中一半以上在位于格拉斯哥、克拉科夫、金奈、吉隆坡和馬尼拉的5 個(gè)共享服務(wù)中心工作，主要負(fù)責(zé)集中管理全球核心流程：數(shù)據(jù)管理、支出、憑證到報(bào)告的一系列活動(dòng)、收入以及管理信息和戰(zhàn)略分析。另外一半的財(cái)會(huì)專業(yè)人士在企業(yè)工作或從事稅務(wù)和資金管理等專門領(lǐng)域。

“這是一個(gè)十分特殊的時(shí)刻，我們面對(duì)著太多的情況和變化。” 在海牙辦公室工作的PaulMorshuis 表示，“作為專業(yè)的會(huì)計(jì)師，我要應(yīng)對(duì)的問(wèn)題越來(lái)越多，而我所擔(dān)憂的是，我們一味想提高透明度，有時(shí)卻忽略了負(fù)面影響。”

據(jù)Paul Morshuis 估計(jì)，目前他一半的時(shí)間是用來(lái)應(yīng)對(duì)監(jiān)管方面的變化，無(wú)論是新實(shí)施的還是計(jì)劃推出的改革。像殼牌這樣在嚴(yán)格的監(jiān)管環(huán)境中運(yùn)營(yíng)的公司，只是為了隨時(shí)滿足各種報(bào)告和披露要求就要耗費(fèi)幾乎所有的時(shí)間。殼牌集團(tuán)在倫敦、阿姆斯特丹和紐約三地上市，這也就意味著公司需要遵守國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)，英國(guó)、荷蘭和歐盟的聲明，美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC) 的規(guī)定以及每個(gè)所在國(guó)家的當(dāng)?shù)匾蟆?

結(jié)果是披露和合規(guī)方面的信息量巨大。殼牌2012 年的年報(bào)增至192 頁(yè)，其中包括約35頁(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表附注?？沙掷m(xù)發(fā)展報(bào)告多達(dá)44頁(yè)，而且“這還僅僅是我們對(duì)內(nèi)和對(duì)外必須披露信息的一小部分”。

數(shù)據(jù)跟蹤要求

采掘業(yè)的性質(zhì)使得這一情況更為復(fù)雜。例如，美國(guó)《多德 — 弗蘭克法案》要求公司必須積極跟蹤來(lái)自剛果共和國(guó)及周邊國(guó)家開(kāi)采的礦產(chǎn)，包括金礦以及在錫和鎢生產(chǎn)中使用的復(fù)合礦石。同多數(shù)針對(duì)透明度的新增規(guī)定一樣，“沖突礦石”法案的推出是有益的，但要達(dá)到這些要求卻并非這么容易。

Paul Morshuis 也指出歐盟計(jì)劃推出已列入美國(guó)《多德 — 弗蘭克法案》的一項(xiàng)規(guī)定，讓從事采掘業(yè)的公司就每一項(xiàng)目向其運(yùn)營(yíng)所在國(guó)家的政府支付10 萬(wàn)歐元以上的付款進(jìn)行申報(bào)，包括稅金和特許權(quán)使用費(fèi)。“這是個(gè)非常細(xì)節(jié)化的信息，” Paul Morshuis 表示，“對(duì)于從事會(huì)計(jì)和報(bào)告的人士也是一項(xiàng)挑戰(zhàn)，因?yàn)槲覀冃枰伎季唧w應(yīng)當(dāng)如何操作。”

同時(shí)他補(bǔ)充道，集團(tuán)的業(yè)務(wù)構(gòu)成和報(bào)告體制造成按法律要求搜集這部分信息有難度。以殼牌為例，公司將業(yè)務(wù)分為上游（概括起來(lái)就是勘探和生產(chǎn)）、下游（精煉、營(yíng)銷和貿(mào)易）和公司自身（非運(yùn)營(yíng)）三類。“每項(xiàng)活動(dòng)并非固定在一國(guó)范圍內(nèi)，”他表示，“我們的重點(diǎn)是在國(guó)家層面而非項(xiàng)目層面進(jìn)行合并稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，基于權(quán)責(zé)發(fā)生制而非收付實(shí)現(xiàn)制。為提供相關(guān)信息而不斷改進(jìn)系統(tǒng)會(huì)造成系統(tǒng)的大幅變動(dòng)。我指的是為系統(tǒng)變更、信息分析和員工培訓(xùn)所投入的數(shù)百萬(wàn)美元成本。”

規(guī)定的遵守

另一棘手的方面是不同管轄區(qū)域的法規(guī)不同，當(dāng)?shù)匾?guī)定可能與大型監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定發(fā)生沖突。“我們堅(jiān)守公司的商業(yè)原則，也就是遵守公司運(yùn)營(yíng)所在國(guó)的當(dāng)?shù)匾?guī)定。”Paul Morshuis說(shuō)，“有些國(guó)家不允許對(duì)外公開(kāi)有關(guān)特許權(quán)使用費(fèi)的信息，這一情況下你只能選擇是遵守當(dāng)?shù)匾?guī)定還是歐盟或美國(guó)的規(guī)定。”

殼牌強(qiáng)烈表示可能有更好的途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)透明度目標(biāo)，同時(shí)殼牌也是《采掘業(yè)透明度行動(dòng)計(jì)劃》(EITI) 的創(chuàng)始成員之一。EITI 要求政府和公司向獨(dú)立第三方披露特許權(quán)使用費(fèi)和稅金的收付情況，并隨后將審核結(jié)果在所在國(guó)家公開(kāi)。這不僅可以增加透明度，還可以給受歐盟和美國(guó)法規(guī)管制的上市公司與所在國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)等競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，目前并不要求當(dāng)?shù)貒?guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)披露上述信息。盡管近期美國(guó)法律的發(fā)展迫使美國(guó)證券交易委員會(huì)重新審視其法規(guī)的不完善之處，但到目前為止，歐盟和美國(guó)立法者就法規(guī)變更并未有所動(dòng)搖。

與此同時(shí)，公司的財(cái)務(wù)職能也必須做出相應(yīng)調(diào)整。Paul Morshuis 表示，如果沒(méi)有在各國(guó)和地區(qū)不同的監(jiān)管和披露要求，“毫無(wú)疑問(wèn)”殼牌財(cái)務(wù)部門的規(guī)模將會(huì)縮小很多。“政策制定者通常并不清楚數(shù)據(jù)制作的復(fù)雜性。”他說(shuō)道，并表示至終結(jié)果往往會(huì)因太復(fù)雜而難以完全理__解，或完全被忽略；例如殼牌已主動(dòng)披露了其在不同國(guó)家的納稅情況，但幾乎未收到任何反饋。

盡管Paul Morshuis 理解政策制定者及其政策目標(biāo)，但他認(rèn)為財(cái)會(huì)專業(yè)人士需要讓政策制定者了解滿足這些披露要求的復(fù)雜性和挑戰(zhàn)性，并質(zhì)疑制作這些大量數(shù)據(jù)的實(shí)際價(jià)值：“提供更多信息往往并非如此容易，制作成本也不低，我不得不好奇在成本影響分析中這項(xiàng)成本所占比例是否偏高。很多人認(rèn)為增加信息和數(shù)據(jù)可以解決一切問(wèn)題，但現(xiàn)實(shí)卻遠(yuǎn)復(fù)雜于此。”

Liz Fisher，記者

Paul Morshuis

職業(yè)生涯起步于飛利浦電子資金管理部。他在1988 年加入殼牌，從事過(guò)財(cái)務(wù)管理方面的多項(xiàng)工作，并自2008年起擔(dān)任會(huì)計(jì)和報(bào)告副總裁。同時(shí)他還擔(dān)任殼牌荷蘭養(yǎng)老基金的副主席以及荷蘭工業(yè)和雇主聯(lián)合會(huì)(VNO–NCW) 財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)主席。