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簽訂合同可是一件大事,會計應該做好審核合同的工作。但一般情況下合同已有法務人員把關了,財務人員需要審核什么呢?其實財務人員審核購銷合同主要關注流程合規(guī)性、資金風險、稅務風險等方面。
合同審核是公司內控管理的一個方面,這項工作要做到位需要與一系列的配套管理措施結合,如付款審核要與預算管理結合,簽約主體審核要與供應商選擇與客戶信用等級評價結合。
如果合同評審沒有法務把關,財務審核的責任更為重大,還需關注合同的合法合規(guī)性。
公司簽訂采購合同、銷售合同時往往需要財務人員審核,合同信息那么多,從頭看到尾工作量太大了。
作為會計的你,審核過合同嗎?財務人又該如何審核合同?
與企業(yè)法務不同,財務人員審核合同的側重點在于合同中涉財條款的審查與核對,具體包括以下內容:
一、合同金額
1、確認合同金額是否與相應的項目匹配,合同金額控制在相應的項目額度內,并確認超出部分是否執(zhí)行了相應的審批程序;
2、審查合同正文中的金額計算是否準確,是否與合同附件資料保持一致,金額的大小寫是否相同;
3、如所簽合同為框架合同,應留意合同所約定的金額是否合理。
二、結算條款
1、確定合同結算條款是否符合企業(yè)信用管理規(guī)定,同時符合預付款項、付款進度、驗收款的管理要求。如某些企業(yè)對于設備和物資類采購不采用預付款方式,而是按照合同執(zhí)行進度分批次支付貨款,具體支付比例需依照供應商信用等級進行確定。如有需要支付預付款的特殊情況,則要求通過特殊審核;
2、確認合同結算方式(銀行轉賬、銀行票據、現金支付等),是否符合企業(yè)相關規(guī)定。
三、涉稅事項
1、確認合同中約定的稅負承擔、發(fā)票開具等條款是否符合國家稅收法律規(guī)定的要求;
2、確認合同中所約定的發(fā)票類型,是否與合同業(yè)務內容及業(yè)務性質保持一致。財務在審核過程中應以合作方機構所在地、勞務發(fā)生地及業(yè)務內容為判定標準;
3、涉及增值稅業(yè)務的票據,應標明開具增值稅專票或普通發(fā)票;
4、未明確約定發(fā)票類型的,應注明“乙方須提供符合稅法規(guī)定與甲方財務要求的正規(guī)稅務發(fā)票”。
四、特殊事項
1、如所簽合同為租賃合同,需判斷其租賃形式是否符合企業(yè)資產管理范圍。如某些企業(yè)規(guī)定未經批準不得進行任何形式的融資性租賃,而涉及企業(yè)市場競爭的核心設備則不得采用租賃方式獲得資產;
2、如所簽合同為關聯交易類合同,財務應審核其是否涉及關聯交易,其交易額度是否符合企業(yè)規(guī)定,以及合同金額是否在年度剩余關聯交易額度之內;
3、如所簽合同為捐贈和贊助類合同,財務應審核其交易的涉稅事項是否符合企業(yè)所得稅扣除要求,非廣告性贊助支出及非公益性捐贈將不得在企業(yè)所得稅前進行扣除;
4、如所簽訂合同涉及押金或保證金條款,財務應審核其押金或保證金收據的開具方式。
五、印花稅
除以上四點外,還應根據合同業(yè)務性質及合同類型,選擇相應的印花稅稅目。對于特殊項目應出具審核意見,如租賃合同在合同審核意見中應加入“經審核,該合同為經營租賃合同”字樣。
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