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在ACCA TX稅務(F6)科目的學習過程中,很多同學會遇到各種疑問。今天小編繼之前的F6考點知識的解答,繼續(xù)給大家?guī)砀嗫键c的解析和回答。首先,我們來看學員在學習TX的過程中又出現(xiàn)了哪些問題呢?
四、關于property business income,如果是一個residential property business,那么,教材上講,相關的finance cost需要根據(jù)不同情況進行稅前扣除。 basic rate taxpayer不受影響,higher和additional taxpayer只能稅前抵75%,另外那25%按照20%作為tax reducer。請問,此時的basic,higher,additional taxpayer該怎么判斷?用不算property income的收入來作為判斷標準,還是加上property income作為標準?
舉個例子,某人工資收入30,000£,屬于basic rate taxpayer,但是其property income凈額有20,000£。此時,如果此人有和property income相關的finance cost,那么,該怎么判斷這個人是屬于basic還是higher rate taxpayer? 用30,000£還是30,000+20,000 = 50,000£?
A:
稅務處理是計算property business profit時,不需要判斷Taxpayer是basic, higher還是additional,而是注意在計算property business income凈額時,從accrued rental income中抵扣的 interest expense為實際利息費用的75%, 例如實際interest expense 是10,000, 計算property business income凈額中指扣除 10,000*75% = 7,500.然后在計算IIT liability之前再從計算出的IIT中減掉一個25% interest 的tax reducer (10,000 *25% *20% basic tax rate)=500。這樣的話 因為basic tax payer的稅率是20%,則全額的10,000 都稅前抵扣了,而higher 和additional taxpayer,只能享受到(10,000 *25% *20% basic tax rate)=500稅款減免。請學員參看基礎班的例題處理。
£ | |||
Rental income £1,500x12 | 18,000 | ||
Less expense | |||
Finance costs £4,000 x 75% | (3,000) | ||
Other allowable expenses | (2,500) | ||
Property business income | 12,500 | ||
Note that the mortgage capital repayments are not allowable. | |||
£ | |||
Income tax on property business income | |||
£12,500 x 40% (higher rate taxpayer) | 5,000 | ||
Less property business finance costs tax reducer | |||
£4,000 x25% x20% | (200) | ||
Property business income tax liability | 4,800 | ||
五、基礎班里面講,premium on lease是作為property income而partly taxable的。那么請問,除此之外的剩余部分,是否還需要按照其他形式征稅?還是說就不用征稅了?
A:
對,其他剩余部分不用征稅。征稅部分就是 p-p*2%*(n-1)
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