ACCA知識(shí)點(diǎn)：IPO審計(jì)流程

近些年會(huì)計(jì)師事務(wù)所中IPO審計(jì)業(yè)務(wù)所占比重越來(lái)越大。IPO審計(jì)相較傳統(tǒng)年審業(yè)務(wù)要求會(huì)更加嚴(yán)格，而且往往是針對(duì)近幾年而非僅僅是當(dāng)年的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，接下來(lái)就看一下IPO審計(jì)究竟有多復(fù)雜。

IPO上市審計(jì)流程

IPO審計(jì)的項(xiàng)目周期很長(zhǎng),審計(jì)成本相應(yīng)增加，至終是否接下項(xiàng)目由合伙人決定,可從某種意義上,合伙人均傾向于接受業(yè)務(wù)，因?yàn)槭召M(fèi)會(huì)高于普通年審業(yè)務(wù)。因此,個(gè)人在項(xiàng)目調(diào)查時(shí),重點(diǎn)關(guān)注客戶的內(nèi)容不在于客戶的優(yōu)點(diǎn),而在于其風(fēng)險(xiǎn)。下面對(duì)IPO審計(jì)流程做出介紹:

1.了解行業(yè)背景。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)場(chǎng)之前，需要對(duì)企業(yè)及其所屬行業(yè)有個(gè)大致的了解。一般來(lái)說(shuō)分兩方面進(jìn)行：一是對(duì)行業(yè)及企業(yè)的整體了解,主要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)以及一些專(zhuān)業(yè)書(shū)刊,特別是對(duì)于同行業(yè)中已預(yù)披露或者已上市的公司,要了解客戶行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況和技術(shù)特點(diǎn)及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響；二是利用項(xiàng)目組人員調(diào)查的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況,初步了解及分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

2.評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)因素。

特別強(qiáng)調(diào)的是,對(duì)于一個(gè)IPO項(xiàng)目,實(shí)際上不存在非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,因?yàn)橐坏┥婕暗椒菢?biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí),就意味著這個(gè)項(xiàng)目的談判失敗。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盡職調(diào)查后,應(yīng)當(dāng)就相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估,并且與相關(guān)各方進(jìn)行關(guān)于審計(jì)時(shí)間、流程等必要的溝通,同時(shí)提請(qǐng)項(xiàng)目承接合伙人注意,否則投入大量物力及人力后,發(fā)現(xiàn)各方很難在某些方面達(dá)成共識(shí)時(shí),可能已給各方造成不同程度的影響。

3.IPO審計(jì)流程的選擇及底稿的要求。

對(duì)于申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表,當(dāng)拿到報(bào)表未審數(shù)或完成審計(jì)初稿時(shí),應(yīng)關(guān)注各期、各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)、比例等方面的比較,同時(shí)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)做出充分且恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明。以避免對(duì)一些重要科目的審計(jì)程序有遺漏?，F(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表之間的勾稽核對(duì)。現(xiàn)金流量也是各方關(guān)注重點(diǎn),因此在復(fù)核或者代編現(xiàn)金流量表時(shí),盡可能做出調(diào)整分錄,以清晰反映三張表之間的勾稽關(guān)系。

4.稅務(wù)事項(xiàng)的調(diào)整。

收入或者成本方面的調(diào)整在審計(jì)過(guò)程中必然會(huì)引起稅金的調(diào)整。有些企業(yè)的收支審核過(guò)于簡(jiǎn)單,可能因?yàn)樵瓉?lái)并沒(méi)有對(duì)賬務(wù)進(jìn)行必要的控制。憑證后附的文件不齊全或未經(jīng)審核,沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的付款審批,應(yīng)要求企業(yè)補(bǔ)充完整。

5.成本的考慮。

在多數(shù)企業(yè)核算中，IPO審計(jì)流程考慮到人工開(kāi)支的縮減,成本歸集和核算通常會(huì)被簡(jiǎn)化，料、工、費(fèi)的歸集和分配非常隨意,而不是量化到具體的成本項(xiàng)目。為了降低風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師很有何能選擇重新復(fù)核成本核算流程，雖然審計(jì)成本會(huì)大大提高，但是這樣可以加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)公司的了解，并且為IPO所需文件提供更加可靠的數(shù)據(jù)，以后面對(duì)證監(jiān)會(huì)的審查會(huì)更從容。

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