資產評估行業(yè)市場開拓路線指引（2019年）

中評協關于發(fā)布《資產評估行業(yè)市場開拓路線指引（2019年）》的通知

中評協辦〔2019〕64號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市資產評估協會（注冊會計師協會），各資產評估機構及有關單位:

為推動資產評估行業(yè)健康有序發(fā)展，拓展資產評估市場領域，推進資產評估機構轉型升級，中國資產評估協會（下稱中評協）組織開展了《資產評估行業(yè)市場開拓路線指引（2013年）》修訂工作，制定了《資產評估行業(yè)市場開拓路線指引(2019年)》（以下簡稱《指引2019》），現予印發(fā)。

隨著市場領域不斷拓寬，資產評估行業(yè)已經開展的業(yè)務不限于《指引2019》發(fā)布的內容，中評協將適時對《指引2019》進行動態(tài)更新。

請各地方協會及時轉發(fā)《指引2019》，為行業(yè)拓展市場提供必要支持。各地方協會可根據本地實際情況，對指引進行進一步細化并報中評協。請各資產評估機構參照《指引2019》，結合本機構實際情況，積極開拓相關業(yè)務市場。

附件：《資產評估行業(yè)市場開拓路線指引（2019年）》

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中國資產評估協會

2019年7月17日

資產評估行業(yè)市場開拓路線指引

（2019年）

中國資產評估協會

2019年7月

第一章 概 述

黨的十九大確立了習近平新時代中國特色社會主義思想的歷史地位，制定了決勝全面建成小康社會、奪取新時代中國特色社會主義偉大勝利的宏偉藍圖和行動綱領，作出了一系列重大部署，提出了一系列重大舉措，為資產評估行業(yè)創(chuàng)新發(fā)展指明了方向?！吨腥A人民共和國資產評估法》（以下簡稱《資產評估法》）的頒布實施，標志著資產評估行業(yè)進入了依法治理的新時代，也對資產評估行業(yè)依法執(zhí)業(yè)規(guī)范管理提出了新的更高要求。

為全面貫徹黨的十九大精神，深入踐行習近平新時代中國特色社會主義思想，推動資產評估行業(yè)更好服務“五位一體”總體布局，依法推進資產評估行業(yè)改革和發(fā)展，中國資產評估協會（以下簡稱中評協）組織行業(yè)力量，對《資產評估行業(yè)市場開拓路線指引（2013年）》（以下簡稱原《指引》）進行了修訂，制定了《資產評估行業(yè)市場開拓路線指引（2019年）》（以下簡稱《指引2019》）。

《指引2019》在原《指引》的基礎上，根據現有法律法規(guī)及有關政策文件，將資產評估行業(yè)業(yè)務分為評估類業(yè)務、評價類業(yè)務及咨詢類業(yè)務三類。

評估類業(yè)務是根據《資產評估法》和《資產評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》等有關規(guī)定，以“評定、估算”為基本方法的業(yè)務，其中也包括估值業(yè)務。近年來，“估值”業(yè)務先后在《中央企業(yè)境外國有產權管理暫行辦法》（國務院國資委令第27號）、《上市公司重大資產重組管理辦法（2014年修訂）》（證監(jiān)會令第109號）、《關于進一步明確國有金融企業(yè)直接股權投資有關資產管理問題的通知》（財金〔2014〕31號）等文件中涉及，鑒于其同樣遵循“評定、估算”的基本方法，《指引2019》把“估值”業(yè)務歸入評估類業(yè)務。

評價類業(yè)務和咨詢類業(yè)務主要是在資產評估行業(yè)執(zhí)業(yè)現狀基礎上提升拓展的業(yè)務類型，這些業(yè)務是以資產評估機構及評估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力為基礎延伸而來，部分業(yè)務以國家有關政策文件為依據。評價類業(yè)務是指評估專業(yè)人員根據評價標準，對評價對象的財務、運營、償債、發(fā)展或者內控等方面進行審核，通過量化和非量化的測評，最終得出評審（評價）結論并出具評審（評價）意見或報告的業(yè)務。咨詢類業(yè)務是指評估專業(yè)人員根據委托方需求，應用科學的方法進行定量和定性分析，查出存在的主要問題和原因，提出并指導實施改進方案，從而提高委托方的經濟效益或管理水平的業(yè)務。 

《指引2019》在劃分85項評估類業(yè)務、12項評價類業(yè)務和29項咨詢類業(yè)務基礎上，根據不同需求方，對資產評估行業(yè)業(yè)務進行了進一步劃分。

《指引2019》盡可能完整地梳理、歸集了觸發(fā)業(yè)務的具體經濟行為，并對經濟行為作了簡要闡述，列出了經濟行為所涉及的相關政策文件。與原《指引》相比，《指引2019》中觸發(fā)業(yè)務的具體經濟行為增加45項，調整9項，刪除7項，共計126項。

需要強調的是，資產評估行業(yè)實際開展的業(yè)務包括但不僅限于《指引2019》中列示的內容。由于條件所限，《指引2019》暫未對地方國有企業(yè)等需求方觸發(fā)資產評估行業(yè)業(yè)務的經濟行為及有關政策文件依據作進一步梳理。

第二章 資產評估行業(yè)新增業(yè)務情況

針對2013年11月以來發(fā)布的相關政策文件，《指引2019》收集、分析、整理并歸集出包括但不僅限于以下列示的業(yè)務類型（《資產評估行業(yè)業(yè)務一覽表》中序號前標記“N”），主要涉及深化國有企業(yè)改革、加強金融監(jiān)管、加強行政事業(yè)單位國有資產管理，以及新經濟發(fā)展等方面。

一、 深化國有企業(yè)改革產生的業(yè)務

黨的十九大報告中強調，“要完善各類國有資產管理體制，改革國有資本授權經營體制，加快國有經濟布局優(yōu)化、結構調整、戰(zhàn)略性重組，促進國有資產保值增值，推動國有資本做強做優(yōu)做大，有效防止國有資產流失。深化國有企業(yè)改革，發(fā)展混合所有制經濟，培育具有全球競爭力的世界企業(yè)”。在發(fā)展混合所有制經濟、優(yōu)化國有經濟布局和結構調整過程中，出現了中央企業(yè)股權投資、國有控股混合所有制企業(yè)股權激勵、“僵尸企業(yè)”處置、國有企業(yè)辦教育醫(yī)療機構改革等經濟行為，并帶來了相關業(yè)務需求。

二、 加強金融監(jiān)管產生的業(yè)務

近年來國家不斷加強金融企業(yè)監(jiān)管，并在金融企業(yè)直接股權投資和市場化銀行債權轉股權等方面相繼出臺了一系列舉措，為資產評估行業(yè)拓展市場帶來了機遇?！蛾P于進一步明確國有金融企業(yè)直接股權投資有關資產管理問題的通知》（財金〔2014〕31號）中要求國有金融企業(yè)開展直接股權投資時，應當對擬投資企業(yè)的投資價值進行評估?！蛾P于市場化銀行債權轉股權實施中有關具體政策問題的通知》（發(fā)改財金〔2018〕152號）中對市場化銀行債權轉股權作了有關規(guī)定?！督鹑谫Y產投資公司管理辦法（試行）》（銀保監(jiān)會令〔2018〕4號）規(guī)定銀行債權評估或估值可以由獨立第三方實施。

三、 加強行政事業(yè)單位資產管理產生的業(yè)務

為扎實推進事業(yè)單位改革，提高國有資本運營效率，有關政府部門對行政事業(yè)單位資產管理中的資產評估事項作出了進一步規(guī)定。如《關于從事生產經營活動事業(yè)單位改革中國有資產管理的若干規(guī)定》（財資〔2017〕13號）規(guī)定，經營類事業(yè)單位整體或部分改制為有限責任公司或者股份有限公司及進行產權轉讓、國有資產流轉等，要按照有關規(guī)定進行資產評估。

四、 其他新增業(yè)務

其他新增業(yè)務主要包括根據商務部、證監(jiān)會、稅務總局、工商總局、外匯管理局等部門發(fā)布的有關文件產生的業(yè)務。如：為了加強行業(yè)協會商會與行政機關脫鉤過程中以及脫鉤后的國有資產（包括無形資產）管理，《關于加強行業(yè)協會商會與行政機關脫鉤有關國有資產管理的意見（試行）》（財資〔2015〕44號）規(guī)定，“在脫鉤過程中，需要進行資產評估的，應當按照《國有資產評估管理辦法》（國務院令第91號）、《國有資產評估管理若干問題的規(guī)定》（財政部令第14號）等規(guī)定執(zhí)行”；為規(guī)范和加強中國足球協會資產管理，《中國足球協會資產管理暫行辦法》（財資〔2017〕32號）規(guī)定，“大額資產以出售與置換方式處置的，應委托具有相應專業(yè)能力的資產評估機構進行評估，并通過拍賣、招投標的方式進行”，等等。

第三章 資產評估行業(yè)業(yè)務需求及相應經濟行為分析

《指引2019》對資產評估行業(yè)業(yè)務的需求方進行了梳理，并根據需求方的不同，對觸發(fā)資產評估行業(yè)業(yè)務的126項經濟行為進行逐一分析，其中：評估類業(yè)務中涉及的需求方分為8個類別，對應具體的經濟行為85項；評價類業(yè)務中涉及的需求方分為2個類別，對應具體的經濟行為12項；咨詢類業(yè)務中涉及的需求方分為2個類別，對應的具體經濟行為29項。資產評估行業(yè)業(yè)務類型的總體情況如表1所示。

表1 資產評估行業(yè)業(yè)務類型匯總表

一、 評估類業(yè)務

評估類業(yè)務涉及的需求方包括：國資委、財政部及其授權履行國有資產監(jiān)管的中央企業(yè)和中央金融企業(yè)，國有企業(yè)，國有金融企業(yè)，中央文化企業(yè)，上市公司與非上市公眾公司，行政事業(yè)單位，企業(yè)及其他主體等，觸發(fā)資產評估行業(yè)業(yè)務的經濟行為共計85項，如表2所示。

表2 評估類業(yè)務

需求方		觸發(fā)資產評估行業(yè)業(yè)務的具體經濟行為
1.1	國資委、財政部及其授權履行國有資產監(jiān)管的中央企業(yè)和中央金融企業(yè)	1.1.1	資產轉讓
		1.1.2	資產拍賣
		1.1.3	資產償債
		1.1.4	資產租賃
		1.1.5	資產抵押
		1.1.6	資產質押
		1.1.7	資產重組
		1.1.8	資產捐贈
		1.1.9	資產補償
		1.1.10	資產涉訟
		1.1.11	對外投資
		1.1.12	接受投資
		1.1.13	接受抵債資產
		1.1.14	債務重組
		1.1.15	公司制改建
		1.1.16	企業(yè)合并
		1.1.17	企業(yè)分立
		1.1.18	企業(yè)破產
		1.1.19	企業(yè)清算
		1.1.20	企業(yè)解散
		1.1.21	增資擴股
		1.1.22	IPO
		1.1.23	股權轉讓
		1.1.24	債轉股
1.2	國有企業(yè)	1.2.1	中央企業(yè)的股權投資
		1.2.2	國有控股混合所有制企業(yè)員工以科技成果出資
		1.2.3	國有控股混合所有制企業(yè)員工入股價格確定
		1.2.4	國有科技型企業(yè)股權出售
		1.2.5	國有科技型企業(yè)用于股權獎勵的激勵額折合股權確定
		1.2.6	中央企業(yè)及其所有的科技型企業(yè)股權出售
		1.2.7	中央企業(yè)及其所有的科技型企業(yè)股權獎勵
		1.2.8	“僵尸企業(yè)”處置
		1.2.9	過剩產能資產處置
		1.2.10	企業(yè)辦醫(yī)療機構資產轉讓
		1.2.11	企業(yè)辦醫(yī)療機構產權轉讓
		1.2.12	國有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交
1.3	國有金融企業(yè)	1.3.1	國有金融企業(yè)直接股權投資
		1.3.2	市場化銀行債權轉股權
1.4	中央文化企業(yè)	1.4.1	經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)
		1.4.2	中央文化企業(yè)改制
		1.4.3	中央文化企業(yè)產權轉讓
		1.4.4	中央文化企業(yè)增資
		1.4.5	中央文化企業(yè)資產轉讓
1.5	上市公司及非上市公眾公司	1.5.1	資產重組
		1.5.2	業(yè)務重組
		1.5.3	發(fā)行股份購買資產
		1.5.4	定向增發(fā)
		1.5.5	重大資產重組
		1.5.6	收購資產
		1.5.7	外國投資者對上市公司戰(zhàn)略投資
1.6	行政事業(yè)單位	1.6.1	資產清查
		1.6.2	經營類事業(yè)單位整體或部分改制為有限責任公司或者股份有限公司
		1.6.3	經營類事業(yè)單位國有資產處置
1.7	企業(yè)	1.7.1	商譽減值測試
		1.7.2	其他資產或資產組減值測試
		1.7.3	非貨幣性資產公允價值評估
		1.7.4	金融工具公允價值評估
		1.7.5	基金估值
		1.7.6	合并對價分攤評估
		1.7.7	金融企業(yè)抵押物管理及評估
		1.7.8	外國投資者對境內企業(yè)并購
1.8	其他	1.8.1	碳排放權交易
		1.8.2	碳排放權質押
		1.8.3	生態(tài)價值補償價值
		1.8.4	森林生態(tài)價值補償
		1.8.5	環(huán)境損失評估
		1.8.6	存量PPP項目實施中的資產評估
		1.8.7	PPP項目物有所值評價
		1.8.8	PPP項目中期績效評估
		1.8.9	存量PPP項目中國有資產、股權轉讓
		1.8.10	PPP項目合作期滿移交資產評估
		1.8.11	PPP項目公司資產證券化
		1.8.12	PPP項目公司股東資產證券化
		1.8.13	PPP項目公司其他相關主體資產證券化
		1.8.14	資產損害賠償鑒定
		1.8.15	資產變價
		1.8.16	刑事案件定罪量刑中相關損失估算
		1.8.17	人民法院委托司法執(zhí)行財產處置資產評估
		1.8.18	國家中小企業(yè)發(fā)展基金價值評估
		1.8.19	行業(yè)協會商會與行政機關脫鉤有關國有資產管理
		1.8.20	中國足協大額資產出售與置換
		1.8.21	中國足協所持的國有企業(yè)股權資產管理
		1.8.22	包裝產業(yè)發(fā)展混合所有制經濟中涉及的國有資產評估
		1.8.23	大中型包裝企業(yè)的股權分置改革中涉及的國有產權變動
		1.8.24	包裝企業(yè)與科研院所間的資產重組

（一）國資委、財政部及其授權履行國有資產監(jiān)管的中央企業(yè)和中央金融企業(yè)評估類業(yè)務需求

1. 業(yè)務來源

國資委、財政部及其授權履行國有資產監(jiān)管的中央企業(yè)和中央金融企業(yè)觸發(fā)評估類業(yè)務需求的經濟行為主要包括資產處置、公司制改建、企業(yè)合并與分立、產權變動等，涉及的相關業(yè)務是資產評估機構開展多年的業(yè)務類型，是資產評估機構的基本服務項目。

資產處置經濟行為包括：資產轉讓、拍賣、償債、租賃、抵質押、資產重組、資產捐贈、資產補償、資產涉訟、對外投資、接受投資、接受抵債資產和債務重組等。

企業(yè)合并與分立經濟行為包括：企業(yè)合并、企業(yè)分立、企業(yè)破產、企業(yè)清算、企業(yè)解散等。

產權變動經濟行為包括：增資擴股、IPO、股權轉讓、債轉股等。

2. 文件依據

（1）《企業(yè)國有資產評估管理暫行辦法》（國資委令第12號）；

（2）《金融企業(yè)國有資產評估監(jiān)督管理暫行辦法》（財政部令第47號）；

（3）《行政單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第35號 根據2017年12月4日中華人民共和國財政部令第90號《財政部關于修改〈注冊會計師注冊辦法〉等6部規(guī)章的決定》修正）；

（4）《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第36號 根據2017年12月4日財政部令第90號《財政部關于修改〈注冊會計師注冊辦法〉等6部規(guī)章的決定》第一次修改 根據2019年3月29日《財政部關于修改<事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法>的決定》第二次修改）；

（5）《中央級事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》（財教〔2008〕13號）；

（6）《中央級事業(yè)單位國有資產使用管理暫行辦法》（財教〔2009〕192號）；

（7）《企業(yè)國有資產交易監(jiān)督管理辦法》（國務院國資委 財政部令第32號）等。

（二）國有企業(yè)評估類業(yè)務需求

1. 業(yè)務來源

在發(fā)展混合所有制經濟和國有經濟優(yōu)化布局、調整結構過程中，觸發(fā)評估類業(yè)務需求的經濟行為包括國有企業(yè)股權投資、股權激勵、僵尸企業(yè)處置、國有企業(yè)辦教育醫(yī)療機構改革等，具體如下：

（1）中央企業(yè)的股權投資

《中央企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》（國資委令第34號）和《中央企業(yè)境外投資監(jiān)督管理辦法》（國資委令第35號）規(guī)定，中央企業(yè)在投資事前管理中，“股權投資項目應開展必要的盡職調查，并按要求履行資產評估或估值程序”；在投資風險管理中，“中央企業(yè)股權類重大投資項目在投資決策前應當由獨立第三方有資質咨詢機構出具投資項目風險評估報告”。因此中央企業(yè)在開展股權投資前，應履行資產評估或者估值程序，在投后需要進行項目風險評估。

此處股權投資主要是指針對中央企業(yè)在股權投資業(yè)務開展前進行的業(yè)務。

（2）國有企業(yè)發(fā)展混合所有制經濟

《關于國有企業(yè)發(fā)展混合所有制經濟的意見》（國發(fā)〔2015〕54號），指出“國有資本、集體資本、非公有資本等交叉持股、相互融合的混合所有制經濟，是基本經濟制度的重要實現形式”，“發(fā)展混合所有制經濟，是深化國有企業(yè)改革的重要舉措”。以此為契機，員工持股和股權獎勵等產生評估類業(yè)務需求的經濟行為不斷出現，具體如下：

國有控股混合所有制企業(yè)開展員工持股。2016年12月，國務院國資委、財政部、證監(jiān)會發(fā)布《關于國有控股混合所有制企業(yè)開展員工持股試點的意見》（國資發(fā)改革〔2016〕133號），對處于充分競爭領域的商業(yè)類企業(yè)進行員工持股試點。同時規(guī)定“金融、文化等國有企業(yè)實施員工持股，中央另有規(guī)定的依其規(guī)定執(zhí)行。國有科技型企業(yè)的股權和分紅激勵，按國務院有關規(guī)定執(zhí)行”。文件規(guī)定員工出資和入股價格等應以評估為基礎：

國有科技型企業(yè)股權和分紅激勵。《國有科技型企業(yè)股權和分紅激勵暫行辦法》（財資〔2016〕4號）第11條規(guī)定“企業(yè)實施股權出售，應按不低于資產評估結果的價格，以協議方式將企業(yè)股權有償出售給激勵對象。資產評估結果，應當根據國有資產評估的管理規(guī)定，報相關部門、機構或者企業(yè)核準或者備案”。第14條規(guī)定“企業(yè)用于股權獎勵的激勵額，應當依據經核準或者備案的資產評估結果折合股權，并確定向每個激勵對象獎勵的股權”。

中央企業(yè)及其屬科技型企業(yè)股權和分紅激勵?！秶锌萍夹推髽I(yè)股權和分紅激勵暫行辦法》（財資〔2016〕4號）和《關于做好中央科技型企業(yè)股權和分紅激勵工作的通知》（國資發(fā)分配〔2016〕274號）對中央企業(yè)及所屬國有科技型企業(yè)股權和分紅激勵做出規(guī)定和要求，明確中央企業(yè)及所屬國有科技型企業(yè)股權和分紅中涉及股權出售和股權獎勵時應以核準或者備案的資產評估結果為基礎。

（3）化解過剩產能

《關于化解產能嚴重過剩矛盾的指導意見》（國發(fā)〔2013〕41號）指出“化解產能嚴重過剩矛盾是當前和今后一個時期推進產業(yè)結構調整的工作重點。積極有效地化解鋼鐵、水泥、電解鋁、平板玻璃、船舶等行業(yè)產能嚴重過剩矛盾”。在此過程中涉及的評估經濟行為主要有：

僵尸企業(yè)處置。2016年國務院國資委摸底梳理出中央企業(yè)需要專項處置和治理的“僵尸企業(yè)”及特困企業(yè)2041戶，涉及資產3萬億元。另據2016年中國人民大學《中國僵尸企業(yè)研究報告》指出，電力、熱力、冶金、石油加工等行業(yè)中“僵尸企業(yè)”的比例較高，其中鋼鐵行業(yè)的比例是51.43%、房地產行業(yè)為44.53%、建筑裝飾行業(yè)為31.76%。

過剩產能資產處置。2016年化解鋼鐵煤炭過剩產能，涉及28個省份1905家企業(yè)。2018年國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、國家能源局、財政部、人力資源和社會保障部、國務院國資委《關于做好2018年重點領域化解過剩產能工作的通知》（發(fā)改運行〔2018〕554號），指出“鋼鐵方面：2018年退出粗鋼產能3000萬噸左右，基本完成”十三五”期間壓減粗鋼產能1.5億噸的上限目標任務。煤炭方面：力爭化解過剩產能1.5億噸左右，確保8億噸左右煤炭去產能目標實現。煤電方面：淘汰關停不達標的30萬千瓦以下煤電機組”。

（4）國有企業(yè)辦教育醫(yī)療機構的改革

2017年國資委、中央編辦、教育部、財政部、人社部和國家衛(wèi)計委六部委聯合制定和發(fā)布《關于國有企業(yè)辦教育醫(yī)療機構深化改革的指導意見》（國資發(fā)改革〔2017〕34號），規(guī)定企業(yè)辦醫(yī)療機構進行資源整合，實現專業(yè)化運營和集中管理中涉及的資產轉讓、產權轉讓等經濟行為應當進行評估。

（5）國有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交

根據國務院國資委、財政部《關于國有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交工作的指導意見》（國辦發(fā)〔2016〕45號），全面推進國有企業(yè)（含中央企業(yè)和地方國有企業(yè)）職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交工作，移交企業(yè)要做好移交資產清查、財務清理、審計評估、產權變更及登記等工作。

2. 文件依據

（1）《中央企業(yè)境外國有產權管理暫行辦法》（國資委令第27號）；

（2）《中央企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》（國資委令第34號）；

（3）《中央企業(yè)境外投資監(jiān)督管理辦法》（國資委令第35號）；

（4）《關于國有企業(yè)發(fā)展混合所有制經濟的意見》（國發(fā)〔2015〕54號）；

（5）《關于國有控股混合所有制企業(yè)開展員工持股試點的意見》（國資發(fā)改革〔2016〕133號）；

（6）《國有科技型企業(yè)股權和分紅激勵暫行辦法》（財資〔2016〕4號）；

（7）《關于做好中央科技型企業(yè)股權和分紅激勵工作的通知》（國資發(fā)分配〔2016〕274號）；

（8）《關于化解產能嚴重過剩矛盾的指導意見》（國發(fā)〔2013〕41號）；

（9）《關于做好2018年重點領域化解過剩產能工作的通知》（發(fā)改運行〔2018〕554號）；

（10）《關于國有企業(yè)辦教育醫(yī)療機構深化改革的指導意見》（國資發(fā)改革〔2017〕34號）；

（11）《關于國有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交工作的指導意見》（國辦發(fā)〔2016〕45號）等。

（三）國有金融企業(yè)評估類業(yè)務需求

1. 業(yè)務來源

國有金融企業(yè)觸發(fā)評估類業(yè)務需求的經濟行為主要包括國有金融企業(yè)直接股權投資和市場化銀行債權轉股權等。

（1）國有金融企業(yè)直接股權投資

《關于進一步明確國有金融企業(yè)直接股權投資有關資產管理問題的通知》（財金〔2014〕31號）中要求“國有金融企業(yè)開展直接股權投資，應當根據擬投資項目的具體情況，采用國際通用的估值方法，對擬投資企業(yè)的投資價值進行評估，得出審慎合理的估值結果”，同時規(guī)定“國有金融企業(yè)可以按照成本效益和效率原則，自主確定是否聘請專業(yè)機構對擬投資企業(yè)進行資產評估，資產評估結果由企業(yè)履行內部備案程序”。 

（2）市場化銀行債權轉股權

《關于市場化銀行債權轉股權實施中有關具體政策問題的通知》（發(fā)改財金〔2018〕152號）中對銀行和市場化債轉股實施機構規(guī)定“可根據對象企業(yè)降低杠桿率的目標，設計股債結合、以股為主的綜合性降杠桿方案，并允許有條件、分階段實現轉股。鼓勵以收債轉股模式開展市場化債轉股”。 在“市場化銀行債權轉股權”工作中，市場化的最核心要素就是價值，以買賣雙方都能夠認可的價值作為交換的基礎，資產評估在此過程中屬于必須的經濟行為。

2. 文件依據

（1）《關于進一步明確國有金融企業(yè)直接股權投資有關資產管理問題的通知》（財金〔2014〕31號）；

（2）《關于市場化銀行債權轉股權實施中有關具體政策問題的通知》（發(fā)改財金〔2018〕152號）；

（3）《金融資產投資公司管理辦法（試行）》（銀保監(jiān)會令〔2018〕4號）等。

（四）中央文化企業(yè)評估類業(yè)務需求

1. 業(yè)務來源

2012年，《中央文化企業(yè)國有資產評估管理暫行辦法》（財文資〔2012〕15號）對中央文化企業(yè)應當進行資產評估的十二個事項進行了明確規(guī)定。中央文化企業(yè)觸發(fā)評估類業(yè)務需求的經濟行為主要包括：

（1）經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)

2014年國務院辦公廳發(fā)布《關于印發(fā)文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)和進一步支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知》（國辦發(fā)〔2014〕15號），要求“經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，要認真做好資產清查、資產評估、產權登記等基礎工作”。

（2）中央文化企業(yè)改制

2017年中共中央宣傳部和財政部發(fā)布《中央文化企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行辦法》（中宣發(fā)〔2017〕3號），明確規(guī)定“財政部負責研究制定中央文化企業(yè)國有資產基礎管理相關制度，對中央文化企業(yè)國有資產產權界定、產權登記、資產評估、清產核資、資產統(tǒng)計、財務等進行監(jiān)督管理”。

2018年財政部和中共中央宣傳部發(fā)布《關于中央文化企業(yè)公司制改制工作實施方案的通知》（財文〔2018〕6號），要求中央文化企業(yè)“改制為股權多元化企業(yè),要符合文化市場準入有關規(guī)定,不得違規(guī)引入社會資本,按要求履行清產核資、財務審計、資產評估、進場交易等各項程序,并以資產評估值作為認繳出資的依據”。

（3）中央文化企業(yè)國有資產交易

2017年財政部發(fā)布《關于進一步規(guī)范中央文化企業(yè)國有資產交易管理的通知》（財文〔2017〕140號），要求中央文化企業(yè)國有資產交易應充分發(fā)揮市場配置資源作用，遵循等價有償和公開公平公正的原則。中央文化企業(yè)國有資產交易行為包括產權轉讓、增資、資產轉讓行為，根據《中央文化企業(yè)國有資產評估管理暫行辦法》（財文資〔2012〕15號），這三類國有資產交易行為在涉及國有產權變動中均應進行資產評估。

2. 文件依據

（1）《中央文化企業(yè)國有資產評估管理暫行辦法》（財文資〔2012〕15號）;

（2）《關于印發(fā)文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)和進一步支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知》（國辦發(fā)〔2014〕15號）；

（3）《中央文化企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行辦法》（中宣發(fā)〔2017〕3號）；

（4）《關于中央文化企業(yè)公司制改制工作實施方案的通知》（財文〔2018〕6號）；

（5）《關于進一步規(guī)范中央文化企業(yè)國有資產交易管理的通知》（財文〔2017〕140號）等。

（五）上市公司及非上市公眾公司評估類業(yè)務需求

1. 業(yè)務來源

上市公司觸發(fā)評估類業(yè)務需求的經濟行為主要包括資產重組、業(yè)務重組、發(fā)行股份購買資產、定向增發(fā)、退市評估、外國投資者對A股上市公司的戰(zhàn)略投資等；非上市公眾公司觸發(fā)資產評估的經濟行為主要包括重大資產重組和收購資產。

2. 文件依據

（1）《上市公司重大資產重組管理辦法（2016年修訂）》（證監(jiān)會令第127號）；

（2）《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第26號——上市公司重大資產重組（2018年修訂）》（證監(jiān)會公告〔2018〕36號）；

（3）《上市公司收購管理辦法》（證監(jiān)會令第108號）；

（4）《非上市公眾公司重大資產重組管理辦法》（證監(jiān)會令第103號）；

（5）《非上市公眾公司收購管理辦法》（證監(jiān)會令第102號）；

（6）《外國投資者對上市公司戰(zhàn)略投資管理辦法》（商務部、中國證券監(jiān)督管理委員會、國家稅務總局、國家工商行政管理總局、國家外匯管理局令第28號 根據商務部令2015年第2號《商務部關于修改部分規(guī)章和規(guī)范性文件的決定》修正）等。

（六）行政事業(yè)單位評估類業(yè)務需求

1. 業(yè)務來源

2017年財政部發(fā)布《關于從事生產經營活動事業(yè)單位改革中國有資產管理的若干規(guī)定》（財資〔2017〕13號），對從事生產經營活動事業(yè)單位改革中國有資產管理進行了規(guī)范，行政事業(yè)單位觸發(fā)評估類業(yè)務需求的經濟行為主要包括：

（1）資產清查；

（2）經營類事業(yè)單位整體或部分改制為有限責任公司或者股份有限公司及進行產權轉讓、國有資產流轉等；

（3）經營類事業(yè)單位國有資產出售等經濟行為中，應進行資產評估，其中涉及改制行為的，資產評估結果在轉制單位內部公示，經主管部門審核后，報財政部門核準或備案。

2. 文件依據

《關于從事生產經營活動事業(yè)單位改革中國有資產管理的若干規(guī)定》（財資〔2017〕13號）等。

（七）企業(yè)評估類業(yè)務需求

1. 業(yè)務來源

此處企業(yè)觸發(fā)評估類業(yè)務需求的經濟行為主要與會計核算相關，包括商譽減值測試、其他資產或資產組減值測試、非貨幣性資產公允價值評估、金融工具公允價值評估、基金估值、合并對價分攤評估等。其他還包括金融企業(yè)抵押物管理及評估和外國投資者對境內企業(yè)并購資產評估，這主要與企業(yè)的管理、并購等需求相關。

2. 文件依據

（1）《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》（財會〔2006〕3號）；

（2）《會計監(jiān)管風險提示第8號——商譽減值》（證監(jiān)辦發(fā)〔2018〕92號）；

（3）《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換》（財會〔2006〕3號）；

（4）《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7號）；

（5）《證券投資基金參與轉融通證券出借業(yè)務會計核算和估值業(yè)務指引（試行）》（中基協發(fā)〔2019〕5號 ）；

（6）《證券投資基金參與同業(yè)存單會計核算和估值業(yè)務指引（試行）》（中基協發(fā)〔2015〕12號）；

（7）《證券投資基金港股通投資資金清算和會計核算估值業(yè)務指引（試行）》 （中基協發(fā)（2015）17號）；

（8）《基金中基金估值業(yè)務指引（試行）》；

（9）《證券投資基金投資流通受限股票估值指引（試行）》（中基協發(fā)〔2017〕6號）；

（10）《私募投資基金非上市股權投資估值指引（試行）》（中基協發(fā)〔2018〕1號）；

（11）《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》（（財會〔2006〕3號））；

（12）《外國投資者并購境內企業(yè)暫行規(guī)定》（商務部 國務院國有資產監(jiān)督管理委員會 國家稅務總局 國家工商行政管理總局 中國證券監(jiān)督管理委員會 國家外匯管理局令2006年第10號 根據商務部令2009年第6號修訂）；

（13）《關于外國投資者并購境內企業(yè)股權有關稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕60號）等。

（八）其他機構評估類業(yè)務需求

其他機構觸發(fā)評估類業(yè)務需求的經濟行為主要包括生態(tài)環(huán)境評估業(yè)務、基于財政部門的PPP項目中的資產評估、基于司法部門的司法鑒證評估以及國家中小企業(yè)發(fā)展基金價值評估等。

1. 業(yè)務來源

（1）生態(tài)環(huán)境評估

生態(tài)環(huán)境評估包括碳排放權評估、生態(tài)補償價值評估、環(huán)境損失評估和森林生態(tài)價值評估等。

（2）PPP項目中的評估

2013年以來，財政部、國家發(fā)展改革委等部門陸續(xù)出臺多個關于PPP模式建設的文件，其中涉及資產評估的主要有兩個方面，一是政府與社會資本合作中涉及的評估，二是PPP項目資產證券化中涉及的評估。

政府與社會資本合作?！蛾P于〈政府和社會資本合作項目財政管理暫行辦法〉的通知》（財金〔2016〕92號）規(guī)定，“存量項目實施方案中應包括資產評估報告”，“項目實施機構應該通過政府采購方式委托專家或第三方專業(yè)機構，編制項目物有所值評價報告”，“各級財政部門應當會同行業(yè)主管部門開展PPP項目績效運行監(jiān)控，開展中期績效評估”，“存量PPP項目中涉及存量國有資產、股權轉讓的，應由項目實施機構會同行業(yè)主管部門和財政部門按照國有資產管理相關辦法，依法進行資產評估”，“項目合作期滿移交的，項目實施機構或政府指定的其他機構應組建項目移交工作組，對移交資產進行性能測試、資產評估和登記入賬”。這五個環(huán)節(jié)，五種評估事項，既有傳統(tǒng)的資產評估，也有績效評估，還有PPP項目特有的物有所值評價?！蛾P于在公共服務領域深入推進政府和社會資本合作工作的通知》（財金〔2016〕90號）和《關于深入推進農業(yè)領域政府和社會資本合作的實施意見》（財金〔2017〕50號）中關于資產評估的規(guī)定，屬于《關于〈政府和社會資本合作項目財政管理暫行辦法〉的通知》（財金〔2016〕92號）的在公共服務領域和農業(yè)領域的具體化。

PPP項目資產證券化。財政部2017年發(fā)布《關于規(guī)范開展政府和社會資本合作項目資產證券化有關事宜的通知》（財金〔2017〕55號），部署分類穩(wěn)妥推進PPP項目證券化，包括：一是項目公司資產證券化，以能夠給項目帶來現金流的收益權、合同債權作為基礎資產，發(fā)行資產證券化產品。二是項目公司股東資產證券化，除PPP合同對項目公司股東的股權轉讓質押等權利有限制性約定外，在項目建成運營2年后，項目公司的股東可以以能夠帶來現金流的股權作為基礎資產，發(fā)行資產證券化產品，盤活存量股權資產，提高資產流動性。三是項目公司其他相關主體資產證券化，在項目運營階段，為項目公司提供融資支持的各類債權人，以及為項目公司提供建設支持的承包商等企業(yè)作為發(fā)起人（原始權益人），可以合同債權、收益權等作為基礎資產，按監(jiān)管規(guī)定發(fā)行資產證券化產品。在PPP項目資產證券化過程中，按照深圳證券交易所的有關規(guī)定，應出具《現金流預測報告》和證券化所涉及基礎資產的評估報告。

（3）司法鑒證評估

司法鑒證評估主要包括資產損害鑒定評估、資產變價評估和刑事案件定罪量刑中相關損失的估算、人民法院委托司法執(zhí)行財產處置資產評估等。

（4）國家中小企業(yè)發(fā)展基金價值評估

國家中小企業(yè)發(fā)展基金通過設立母基金、直投基金等，用市場化的辦法，重點支持種子期、初創(chuàng)期成長型中小企業(yè)發(fā)展，其中在基金募資、設立、管理、收益分配、到期退出等環(huán)節(jié)都可以對基金價值進行評估。

（5）行業(yè)協會商會與行政機關脫鉤有關國有資產管理

為了加強行業(yè)協會商會與行政機關脫鉤過程中以及脫鉤后國有資產（包括無形資產）管理，財政部于2015年發(fā)布《關于加強行業(yè)協會商會與行政機關脫鉤有關國有資產管理的意見（試行）》（財資〔2015〕44號），規(guī)定“在脫鉤過程中，需要進行資產評估的，應當按照《國有資產評估管理辦法》（國務院令第91號）、《國有資產評估管理若干問題的規(guī)定》（財政部令第14號）等規(guī)定執(zhí)行”。

（6）中國足球協會資產處置等經濟行為

財政部2017年發(fā)布《中國足球協會資產管理暫行辦法》（財資〔2017〕32號）規(guī)定：大額資產以出售與置換方式處置的，應委托具有相應專業(yè)能力的資產評估機構進行評估，并通過拍賣、招投標的方式進行；中國足協所持的國有企業(yè)股權資產，應按照《中華人民共和國企業(yè)國有資產法》等國有企業(yè)有關法律法規(guī)進行管理。

（7）包裝產業(yè)轉型中需要資產評估的經濟行為

2016年工信部和商務部聯合發(fā)文《關于加快我國包裝產業(yè)轉型發(fā)展的指導意見》（工信部聯消費〔2016〕397號），其中需要資產評估的經濟行為包括：發(fā)展混合所有制經濟中涉及的國有資產；大中型企業(yè)的股權分置改革中涉及的國有產權變動；企業(yè)與科研院所間的資產重組。

2. 文件依據

（1）《中華人民共和國環(huán)境影響評價法》（2002年10月28日第九屆全國人民代表大會常務委員會第三十次會議通過　根據2016年7月2日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議《關于修改〈中華人民共和國節(jié)約能源法〉等六部法律的決定》第一次修正　根據2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議《關于修改〈中華人民共和國勞動法〉等七部法律的決定》第二次修正；

（2）《關于<政府和社會資本合作項目財政管理暫行辦法>的通知》（財金〔2016〕92號）；

（3）《關于在公共服務領域深入推進政府和社會資本合作工作的通知》（財金〔2016〕90號）；

（4）《關于深入推進農業(yè)領域政府和社會資本合作的實施意見》（財金〔2017〕50號）；

（5）《關于規(guī)范開展政府和社會資本合作項目資產證券化有關事宜的通知》（財金〔2017〕55號）；

（6）《全國人民代表大會常務委員會關于司法鑒定管理問題的決定》（2005年2月28日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議通過 根據2015年4月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議《關于修改〈中華人民共和國義務教育法〉等五部法律的決定》修正）；

（7）《中華人民共和國刑事訴訟法》（1979年7月1日第五屆全國人民代表大會第二次會議通過　根據1996年3月17日第八屆全國人民代表大會第四次會議《關于修改〈中華人民共和國刑事訴訟法〉的決定》第一次修正　根據2012年3月14日第十一屆全國人民代表大會第五次會議《關于修改〈中華人民共和國刑事訴訟法〉的決定》第二次修正　根據2018年10月26日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第六次會議《關于修改〈中華人民共和國刑事訴訟法〉的決定》第三次修正）；

（8）《中華人民共和國仲裁法》（1994年8月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第九次會議通過　根據2009年8月27日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第十次會議《關于修改部分法律的決定》第一次修正　根據2017年9月1日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議《關于修改〈中華人民共和國法官法〉等八部法律的決定》第二次修正）；

（9）《司法鑒定程序通則》（司法部令第107號）；

（10）《最高人民法院關于人民法院民事執(zhí)行中拍賣、變賣財產的規(guī)定》（法釋〔2004〕16號）；

（11）《最高人民法院關于凍結、拍賣上市公司國有股和社會法人股若干問題的規(guī)定》（法釋〔2001〕28號）；

（12）《最高人民法院關于人民法院委托評估、拍賣工作的若干規(guī)定》（法釋〔2011〕21號，于2010年8月16日由最高人民法院審判委員會第1492次會議通過，2011年9月7日最高人民法院予以公布）；

（13）《最高人民法院關于人民法院確定財產處置參考價若干問題的規(guī)定》（法釋〔2018〕15號）；

（14）《人民法院委托評估工作規(guī)范》（法辦〔2018〕273號）；

（15）《國務院關于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2012〕14號）；

（16）《關于加強行業(yè)協會商會與行政機關脫鉤有關國有資產管理的意見（試行）》（財資〔2015〕44號）；

（17）《中國足球協會資產管理暫行辦法》（財資〔2017〕32號）；

（18）《關于加快我國包裝產業(yè)轉型發(fā)展的指導意見》（工信部聯消費〔2016〕397號）等。

二、 評價類業(yè)務

評價類業(yè)務涉及到企業(yè)、財政部門和預算部門（單位）等需求方，觸發(fā)資產評估行業(yè)業(yè)務的經濟行為共計12項，如表3所示。

表3 評價類業(yè)務

需求方		觸發(fā)資產評估行業(yè)業(yè)務的具體經濟行為
2.1	企業(yè)	2.1.1	企業(yè)績效評價
		2.1.2	金融企業(yè)績效評價
		2.1.3	現代服務業(yè)綜合試點工作績效評價
		2.1.4	上市公司業(yè)績評價
		2.1.5	企業(yè)內部控制評價
		2.1.6	品牌評價
2.2	財政部門和預算部門（單位）等	2.2.1	財政支出績效評價
		2.2.2	國有資本經營預算支出項目績效評價
		2.2.3	中小企業(yè)發(fā)展專項資金評審
		2.2.4	政府出資產業(yè)投資基金的績效評價
		2.2.5	政府投資基金績效評價
		2.2.6	“互聯網+流通”發(fā)展基金評價

（一）企業(yè)評價類業(yè)務需求

1. 業(yè)務來源

企業(yè)觸發(fā)評價類業(yè)務需求的具體經濟行為主要包括績效評價、內部控制評價和品牌評價等。其中績效評價又大致可分為企業(yè)績效評價、金融企業(yè)績效評價、現代服務業(yè)綜合試點工作績效評價、上市公司業(yè)績評價等。

2. 文件依據

（1）《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》（國資委令第14號）；

（2）《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》（國資發(fā)評價〔2006〕157號）；

（3）《金融企業(yè)績效評價辦法》（財金〔2011〕50號）；

（4）《現代服務業(yè)綜合試點工作績效評價管理辦法》（財建〔2012〕863號）；

（5）《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（財會〔2008〕7號）；

（6）《企業(yè)內部控制配套指引》（財會〔2010〕11號）等。

（二）財政部門和預算部門（單位）等評價類業(yè)務需求

1. 業(yè)務來源

財政部門和預算部門（單位）等觸發(fā)評價類業(yè)務需求的具體經濟行為主要包括財政支出績效評價和政府出資產業(yè)投資基金評價等。其中，財政支出績效評價主要包括財政支出績效評價、國有資本經營預算支出項目績效評價、中小企業(yè)發(fā)展專項資金評審；政府出資產業(yè)投資基金評價主要包括政府出資產業(yè)投資基金的績效評價、政府投資基金績效評價、“互聯網+流通”發(fā)展基金評價等。

2. 文件依據

（1）《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財預〔2011〕285號）；

（2） 《財政部關于印發(fā)<加強企業(yè)財務信息管理暫行規(guī)定>的通知》（財企〔2012〕23號）；

（3）《中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法》（財建〔2015〕458號）；

（4）《政府出資產業(yè)投資基金管理暫行辦法》（發(fā)改財金規(guī)〔2016〕2800號）；

（5）《政府投資基金暫行管理辦法》（財預〔2015〕210號）；

（6）《關于深入實施“互聯網+流通”行動計劃的意見》（國辦發(fā)〔2016〕24號）等。

三、 咨詢類業(yè)務

咨詢類業(yè)務涉及企業(yè)及其他主體等需求方，觸發(fā)資產評估行業(yè)業(yè)務的經濟行為共計29項，如表4所示。

表4 咨詢類業(yè)務

需求方		觸發(fā)資產評估行業(yè)業(yè)務的具體經濟行為
3.1	企業(yè)	3.1.1	盡職調查
		3.1.2	企業(yè)境外資產巡查
		3.1.3	計稅價格評估
		3.1.4	認定報關價格
		3.1.5	企業(yè)財務管理評估
		3.1.6	證券公司合規(guī)管理有效性評估
		3.1.7	識別價值驅動因素
		3.1.8	資產配置研究
		3.1.9	投資前的盡職調查
		3.1.10	投資后的評價管理
		3.1.11	資產管理
		3.1.12	人力資源管理咨詢
		3.1.13	激勵約束機制設計及評價
		3.1.14	流程重構/重整
		3.1.15	風險管理
		3.1.16	價值管理
		3.1.17	戰(zhàn)略管理
		3.1.18	并購重組的交易結構、路徑、方案等咨詢業(yè)務
		3.1.19	并購重組的稅收問題咨詢
		3.1.20	破產顧問服務、托管人與接管人服務
		3.1.21	破產訴訟與賠償管理咨詢
		3.1.22	企業(yè)爭端分析與調查
3.2	其他	3.2.1	質量信用評估
		3.2.2	社會組織評估
		3.2.3	預算績效管理咨詢
		3.2.4	為農村集體經濟提供咨詢服務
		3.2.5	工程造價咨詢業(yè)務
		3.2.6	家庭資產配置服務
		3.2.7	個人理財服務

（一）企業(yè)咨詢類業(yè)務需求

1. 業(yè)務來源

企業(yè)觸發(fā)咨詢類業(yè)務需求的經濟行為主要包括盡職調查、稅基評估、財務管理、合規(guī)管理、經營管理、特定行為管理等。

其中，盡職調查主要包括一般盡職調查和企業(yè)境外資產巡查等；稅基評估主要包括計稅價格評估、認定報關價格等；經營管理主要包括價值驅動因素識別、資產配置研究、投資前的盡職調查、投資后的評價管理、資產管理、人力資源管理咨詢、激勵約束機制設計及評價、流程重構/重整、風險管理、價值管理和戰(zhàn)略管理等；特定行為管理包括并購重組的交易結構/路徑/方案等咨詢、并購重組的稅收問題咨詢、破產顧問/托管人與接管人服務、破產訴訟與賠償管理咨詢和企業(yè)爭端分析與調查等。

2. 文件依據

盡職調查、經營管理、特定經濟行為管理等咨詢業(yè)務一般根據企業(yè)自身的相關需求進行委托。部分業(yè)務的相關文件依據如下：

（1）《政府和社會資本合作（PPP）項目資產證券化業(yè)務盡職調查工作細則》（中基協字〔2019〕292號）；

（2）《中央企業(yè)境外國有資產監(jiān)督管理暫行辦法》（國資委令第26號）；

（3）《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》（國家稅務總局公告2010年第4號）；

（4）《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）；

（5）《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）；

（6）《關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）；

（7）《中華人民共和國海關法》（1987年1月22日第六屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過  根據2000年7月8日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十六次會議《關于修改〈中華人民共和國海關法〉的決定》第一次修正  根據2013年6月29日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第三次會議《關于修改〈中華人民共和國文物保護法〉等十二部法律的決定》第二次修正  根據2013年12月28日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第六次會議《關于修改〈中華人民共和國海洋環(huán)境保護法〉等七部法律的決定》第三次修正  根據2016年11月7日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十四次會議《關于修改〈中華人民共和國對外貿易法〉等十二部法律的決定》第四次修正  根據2017年11月4日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第三十次會議《關于修改〈中華人民共和國會計法〉等十一部法律的決定》第五次修正）；

（8）《企業(yè)財務通則》（財政部令第41號）；

（9）《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》（中國證券監(jiān)督管理委員會公告〔2008〕30號）等。

（二）其他咨詢類業(yè)務需求

1. 業(yè)務來源

其他咨詢類業(yè)務需求主要包括為政府部門提供的管理咨詢業(yè)務和為其他領域提供的管理咨詢業(yè)務。其中，觸發(fā)前者的經濟行為主要包括質量信用評估、社會組織評估和預算績效管理咨詢等；觸發(fā)后者的經濟行為主要包括為農村集體經濟提供咨詢服務、工程造價咨詢業(yè)務、家庭資產配置服務和個人理財服務等。

2. 文件依據

（1）《國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局關于加強企業(yè)質量信用評估監(jiān)管工作的意見》（國質檢質〔2006〕464號）；

（2）《社會組織評估管理辦法》（民政部令第39號）；

（3）《關于推進預算績效管理的指導意見》（財預〔2011〕416號）等。

第四章 資產評估行業(yè)業(yè)務一覽表

序號	需求方		觸發(fā)資產評估行業(yè)業(yè)務的具體經濟行為		政策依據
一	評估類業(yè)務
1	1.1	國資委、財政部及其授權履行國有資產監(jiān)管的中央企業(yè)和中央金融企業(yè)	1.1.1	資產轉讓	（1）《企業(yè)國有資產評估管理暫行辦法》（國資委令第12號）；
2			1.1.2	資產拍賣	（2）《金融企業(yè)國有資產評估監(jiān)督管理暫行辦法》（財政部令第47號）；
3			1.1.3	資產償債	（3）《行政單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第35號 根據2017年12月4日中華人民共和國財政部令第90號《財政部關于修改〈注冊會計師注冊辦法〉等6部規(guī)章的決定》修正）；
4			1.1.4	資產租賃	（4）《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第36號 根據2017年12月4日財政部令第90號《財政部關于修改〈注冊會計師注冊辦法〉等6部規(guī)章的決定》第一次修改 根據2019年3月29日《財政部關于修改<事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法>的決定》第二次修改）；
5			1.1.5	資產抵押	（5）《中央級事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》（財教〔2008〕13號）；
6			1.1.6	資產質押	（6）《中央級事業(yè)單位國有資產使用管理暫行辦法》（財教〔2009〕192號）； （7）《企業(yè)國有資產交易監(jiān)督管理辦法》（國務院國資委 財政部令第32號）。
7			1.1.7	資產重組
8			1.1.8	資產捐贈
9			1.1.9	資產補償
10			1.1.10	資產涉訟
11			1.1.11	對外投資
12			1.1.12	接受投資
13			1.1.13	接受抵債資產
14			1.1.14	債務重組
15			1.1.15	公司制改建
16			1.1.16	企業(yè)合并
17			1.1.17	企業(yè)分立
18			1.1.18	企業(yè)破產
19			1.1.19	企業(yè)清算
20			1.1.20	企業(yè)解散
21			1.1.21	增資擴股
22			1.1.22	IPO
23			1.1.23	股權轉讓
24			1.1.24	債轉股
N25	1.2	國有企業(yè)	1.2.1	中央企業(yè)的股權投資	（1）《中央企業(yè)境外國有產權管理暫行辦法》（國資委令第27號）；
					（2）《中央企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》（國資委令第34號）；
					（3）《中央企業(yè)境外投資監(jiān)督管理辦法》（國資令第35號）。
N26			1.2.2	國有控股混合所有制企業(yè)員工以科技成果出資	（1）《關于國有企業(yè)發(fā)展混合所有制經濟的意見》（國發(fā)〔2015〕54號）；
N27			1.2.3	國有控股混合所有制企業(yè)員工入股價格確定	（2）《關于國有控股混合所有制企業(yè)開展員工持股試點的意見》（國資發(fā)改革〔2016〕133號）。
N28			1.2.4	國有科技型企業(yè)股權出售	（1）《國有科技型企業(yè)股權和分紅激勵暫行辦法》（財資〔2016〕4號）；
N29			1.2.5	國有科技型企業(yè)用于股權獎勵的激勵額折合股權確定	（2）《關于做好中央科技型企業(yè)股權和分紅激勵工作的通知》（國資發(fā)分配〔2016〕274號）。
N30			1.2.6	中央企業(yè)及其所有的科技型企業(yè)股權出售
N31			1.2.7	中央企業(yè)及其所有的科技型企業(yè)股權獎勵
N32			1.2.8	“僵尸企業(yè)”處置	（1）《關于化解產能嚴重過剩矛盾的指導意見》（國發(fā)〔2013〕41號）；
N33			1.2.9	過剩產能資產處置	（2）《關于做好2018年重點領域化解過剩產能工作的通知》（發(fā)改運行〔2018〕554號）。
N34			1.2.10	企業(yè)辦醫(yī)療機構資產轉讓	《關于國有企業(yè)辦教育醫(yī)療機構深化改革的指導意見》（國資發(fā)改革〔2017〕34號）
N35			1.2.11	企業(yè)辦醫(yī)療機構產權轉讓
N36			1.2.12	國有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交	《關于國有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交工作的指導意見》（國辦發(fā)〔2016〕45號）
N37	1.3	國有金融企業(yè)	1.3.1	國有金融企業(yè)直接股權投資	《關于進一步明確國有金融企業(yè)直接股權投資有關資產管理問題的通知》（財金〔2014〕31號）
N38			1.3.2	市場化銀行債權轉股權	（1）《關于市場化銀行債權轉股權實施中有關具體政策問題的通知》（發(fā)改財金〔2018〕152號）；
					（2）《金融資產投資公司管理辦法（試行）》（銀保監(jiān)會令〔2018〕4號）。
N39	1.4	中央文化企業(yè)	1.4.1	經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)	（1）《中央文化企業(yè)國有資產評估管理暫行辦法》（財文資〔2012〕15號）;
N40			1.4.2	中央文化企業(yè)改制	（2）《關于印發(fā)文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)和進一步支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知》（國辦發(fā)〔2014〕15號）；
N41			1.4.3	中央文化企業(yè)產權轉讓	（3）《中央文化企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行辦法》（中宣發(fā)〔2017〕3號）；
N42			1.4.4	中央文化企業(yè)增資	（4）《關于中央文化企業(yè)公司制改制工作實施方案的通知》（財文〔2018〕6號）；
N43			1.4.5	中央文化企業(yè)資產轉讓	（5）《關于進一步規(guī)范中央文化企業(yè)國有資產交易管理的通知》（財文〔2017〕140號）。
44	1.5	上市公司及非上市公眾公司	1.5.1	資產重組	（1）《上市公司重大資產重組管理辦法（2016年修訂）》（證監(jiān)會令第127號）；
45			1.5.2	業(yè)務重組	（2）《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第26號——上市公司重大資產重組（2018年修訂）》（證監(jiān)會公告〔2018〕36號）；
46			1.5.3	發(fā)行股份購買資產	（3）《上市公司收購管理辦法》（證監(jiān)會令第108號）等。
47			1.5.4	定向增發(fā)
48			1.5.5	重大資產重組	《非上市公眾公司重大資產重組管理辦法》（證監(jiān)會令第103號）
49			1.5.6	收購資產	《非上市公眾公司收購管理辦法》（證監(jiān)會令第102號）
50			1.5.7	外國投資者對上市公司戰(zhàn)略投資	《外國投資者對上市公司戰(zhàn)略投資管理辦法》（商務部、中國證券監(jiān)督管理委員會、國家稅務總局、國家工商行政管理總局、國家外匯管理局令第28號 根據商務部令2015年第2號《商務部關于修改部分規(guī)章和規(guī)范性文件的決定》修正）
N51	1.6	行政事業(yè)單位	1.6.1	資產清查	《關于從事生產經營活動事業(yè)單位改革中國有資產管理的若干規(guī)定》（財資〔2017〕13號）
N52			1.6.2	經營類事業(yè)單位整體或部分改制為有限責任公司或者股份有限公司
N53			1.6.3	經營類事業(yè)單位國有資產處置
54	1.7	企業(yè)	1.7.1	商譽減值測試	（1）《企業(yè)會計準則第8號--資產減值》（財會〔2006〕3號）；
					（2）《會計監(jiān)管風險提示第8號——商譽減值》（證監(jiān)辦發(fā)〔2018〕92號）扥。
55			1.7.2	其他資產或資產組減值測試	《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》（財會〔2006〕3號）
56			1.7.3	非貨幣性資產公允價值評估	《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換》（財會〔2006〕3號）
57			1.7.4	金融工具公允價值評估	《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7號）
58			1.7.5	基金估值	（1）《證券投資基金參與轉融通證券出借業(yè)務會計核算和估值業(yè)務指引（試行）》（中基協發(fā)〔2019〕5號 ）；
					（2）《證券投資基金參與同業(yè)存單會計核算和估值業(yè)務指引（試行）》（中基協發(fā)〔2015〕12號）；
					（3）《證券投資基金港股通投資資金清算和會計核算估值業(yè)務指引（試行）》 （中基協發(fā)（2015）17號）；
					（4）《基金中基金估值業(yè)務指引（試行）》；
					（5）《證券投資基金投資流通受限股票估值指引（試行）》（中基協發(fā)〔2017〕6號）；
					（6）《私募投資基金非上市股權投資估值指引（試行）》（中基協發(fā)〔2018〕1號）等。
59			1.7.6	合并對價分攤評估	《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》（財會〔2006〕3號）
N60			1.7.7	金融企業(yè)抵押物管理及評估	市場需求
61			1.7.8	外國投資者對境內企業(yè)并購	（1）《外國投資者并購境內企業(yè)暫行規(guī)定》（商務部 國務院國有資產監(jiān)督管理委員會 國家稅務總局 國家工商行政管理總局 中國證券監(jiān)督管理委員會 國家外匯管理局令2006年第10號 根據商務部令2009年第6號修訂）；
					（2）《關于外國投資者并購境內企業(yè)股權有關稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕60號）等。
62	1.8	其他	1.8.1	碳排放權交易	《中華人民共和國環(huán)境影響評價法》（2002年10月28日第九屆全國人民代表大會常務委員會第三十次會議通過　根據2016年7月2日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議《關于修改〈中華人民共和國節(jié)約能源法〉等六部法律的決定》第一次修正　根據2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議《關于修改〈中華人民共和國勞動法〉等七部法律的決定》第二次修正）
63			1.8.2	碳排放權質押
64			1.8.3	生態(tài)價值補償價值
65			1.8.4	森林生態(tài)價值補償
66			1.8.5	環(huán)境損失評估
N67			1.8.6	存量PPP項目實施中的資產評估	（1）《關于<政府和社會資本合作項目財政管理暫行辦法>的通知》（財金〔2016〕92號）；
N68			1.8.7	PPP項目物有所值評價	（2）《關于在公共服務領域深入推進政府和社會資本合作工作的通知》（財金〔2016〕90號）；
N69			1.8.8	PPP項目中期績效評估	（3）《關于深入推進農業(yè)領域政府和社會資本合作的實施意見》（財金〔2017〕50號）等。
N70			1.8.9	存量PPP項目中國有資產、股權轉讓
N71			1.8.10	PPP項目合作期滿移交資產評估
N72			1.8.11	PPP項目公司資產證券化	《關于規(guī)范開展政府和社會資本合作項目資產證券化有關事宜的通知》（財金〔2017〕55號）
N73			1.8.12	PPP項目公司股東資產證券化
N74			1.8.13	PPP項目公司其他相關主體資產證券化
75			1.8.14	資產損害賠償鑒定	（1）《全國人民代表大會常務委員會關于司法鑒定管理問題的決定》（2005年2月28日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議通過 根據2015年4月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議《關于修改〈中華人民共和國義務教育法〉等五部法律的決定》修正）；
					（2）《中華人民共和國刑事訴訟法》（1979年7月1日第五屆全國人民代表大會第二次會議通過　根據1996年3月17日第八屆全國人民代表大會第四次會議《關于修改〈中華人民共和國刑事訴訟法〉的決定》第一次修正　根據2012年3月14日第十一屆全國人民代表大會第五次會議《關于修改〈中華人民共和國刑事訴訟法〉的決定》第二次修正　根據2018年10月26日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第六次會議《關于修改〈中華人民共和國刑事訴訟法〉的決定》第三次修正）；
					（3）《中華人民共和國仲裁法》（1994年8月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第九次會議通過　根據2009年8月27日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第十次會議《關于修改部分法律的決定》第一次修正　根據2017年9月1日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議《關于修改〈中華人民共和國法官法〉等八部法律的決定》第二次修正）；
					（4）《司法鑒定程序通則》（司法部令第107號）；
					（5）《最高人民法院關于人民法院民事執(zhí)行中拍賣、變賣財產的規(guī)定》（法釋〔2004〕16號）；
					（6）《最高人民法院關于凍結、拍賣上市公司國有股和社會法人股若干問題的規(guī)定》（法釋〔2001〕28號）；
76			1.8.15	資產變價	（7）《最高人民法院關于人民法院委托評估、拍賣工作的若干規(guī)定》（法釋〔2011〕21號，于2010年8月16日由最高人民法院審判委員會第1492次會議通過，2011年9月7日最高人民法院予以公布）；
77			1.8.16	刑事案件定罪量刑中相關損失估算	（8）《最高人民法院關于人民法院確定財產處置參考價若干問題的規(guī)定》（法釋〔2018〕15號）；
N78			1.8.17	人民法院委托司法執(zhí)行財產處置資產評估	（9）《人民法院委托評估工作規(guī)范》（法辦〔2018〕273號）等。
79			1.8.18	國家中小企業(yè)發(fā)展基金價值評估	《國務院關于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2012〕14號）
N80			1.8.19	行業(yè)協會商會與行政機關脫鉤有關國有資產管理	《關于加強行業(yè)協會商會與行政機關脫鉤有關國有資產管理的意見（試行）》（財資〔2015〕44號）
N81			1.8.20	中國足協大額資產出售與置換	《中國足球協會資產管理暫行辦法》（財資〔2017〕32號）
N82			1.8.21	中國足協所持的國有企業(yè)股權資產管理
N83			1.8.22	包裝產業(yè)發(fā)展混合所有制經濟中涉及的國有資產評估	《關于加快我國包裝產業(yè)轉型發(fā)展的指導意見》（工信部聯消費〔2016〕397號）
N84			1.8.23	大中型包裝企業(yè)的股權分置改革中涉及的國有產權變動
N85			1.8.24	包裝企業(yè)與科研院所間的資產重組
二	評價類業(yè)務
86	2.1	企業(yè)	2.1.1	企業(yè)績效評價	（1）《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》（國資委令第14號）；
					（2）《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》（國資發(fā)評價〔2006〕157號）等。
87			2.1.2	金融企業(yè)績效評價	《金融企業(yè)績效評價辦法》（財金〔2011〕50號）
88			2.1.3	現代服務業(yè)綜合試點工作績效評價	《現代服務業(yè)綜合試點工作績效評價管理辦法》（財建〔2012〕863號）
89			2.1.4	上市公司業(yè)績評價	市場需求
90			2.1.5	企業(yè)內部控制評價	（1）《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（財會〔2008〕7號）；
					（2）《企業(yè)內部控制配套指引》（財會〔2010〕11號）等。
91			2.1.6	品牌評價	市場需求
92	2.2	財政部門和預算部門（單位）等	2.2.1	財政支出績效評價	《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財預〔2011〕285號）
93			2.2.2	國有資本經營預算支出項目績效評價	（1）《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財預〔2011〕285號）；
					（2）《財政部關于印發(fā)<加強企業(yè)財務信息管理暫行規(guī)定>的通知》（財企〔2012〕23號）等。
94			2.2.3	中小企業(yè)發(fā)展專項資金評審	《中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法》（財建〔2015〕458號）
N95			2.2.4	政府出資產業(yè)投資基金的績效評價	《政府出資產業(yè)投資基金管理暫行辦法》（發(fā)改財金規(guī)〔2016〕2800號）
N96			2.2.5	政府投資基金績效評價	《政府投資基金暫行管理辦法》（財預〔2015〕210號）
N97			2.2.6	“互聯網+流通”發(fā)展基金評價	《關于深入實施“互聯網+流通”行動計劃的意見》（國辦發(fā)〔2016〕24號）
三	咨詢類業(yè)務
98	3.1	企業(yè)	3.1.1	盡職調查	（1）《政府和社會資本合作（PPP）項目資產證券化業(yè)務盡職調查工作細則》（中基協字〔2019〕292號）；
					（2）市場需求等。
99			3.1.2	企業(yè)境外資產巡查	《中央企業(yè)境外國有資產監(jiān)督管理暫行辦法》（國資委令第26號）
100			3.1.3	計稅價格評估	（1）《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》（國家稅務總局公告2010年第4號）；
					（2）《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）；
					（3）《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）；
					（4）《關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）等。
101			3.1.4	認定報關價格	《中華人民共和國海關法》　（1987年1月22日第六屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過 根據2000年7月8日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十六次會議《關于修改〈中華人民共和國海關法〉的決定》第一次修正 根據2013年6月29日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第三次會議《關于修改〈中華人民共和國文物保護法〉等十二部法律的決定》第二次修正 根據2013年12月28日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第六次會議《關于修改〈中華人民共和國海洋環(huán)境保護法〉等七部法律的決定》第三次修正 根據2016年11月7日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十四次會議《關于修改〈中華人民共和國對外貿易法〉等十二部法律的決定》第四次修正 根據2017年11月4日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第三十次會議《關于修改〈中華人民共和國會計法〉等十一部法律的決定》第五次修正）
102			3.1.5	企業(yè)財務管理評估	《企業(yè)財務通則》（財政部令第41號）
103			3.1.6	證券公司合規(guī)管理有效性評估	《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》（證監(jiān)會公告〔2008〕30號）
N104			3.1.7	識別價值驅動因素	市場需求
N105			3.1.8	資產配置研究	市場需求
N106			3.1.9	投資前的盡職調查	市場需求
N107			3.1.10	投資后的評價管理	市場需求
108			3.1.11	資產管理	市場需求
109			3.1.12	人力資源管理咨詢	市場需求
110			3.1.13	激勵約束機制設計及評價	市場需求
111			3.1.14	流程重構/重整	市場需求
112			3.1.15	風險管理	市場需求
113			3.1.16	價值管理	市場需求
114			3.1.17	戰(zhàn)略管理	市場需求
115			3.1.18	并購重組的交易結構、路徑、方案等咨詢業(yè)務	市場需求
116			3.1.19	并購重組的稅收問題咨詢	市場需求
117			3.1.20	破產顧問服務、托管人與接管人服務	市場需求
118			3.1.21	破產訴訟與賠償管理咨詢	市場需求
119			3.1.22	企業(yè)爭端分析與調查	市場需求
120	3.2	其他	3.2.1	質量信用評估	《國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局關于加強企業(yè)質量信用評估監(jiān)管工作的意見》（國質檢質〔2006〕464號）
121			3.2.2	社會組織評估	《社會組織評估管理辦法》（民政部令第39號）
122			3.2.3	預算績效管理咨詢	《關于推進預算績效管理的指導意見》（財預〔2011〕416號）
123			3.2.4	為農村集體經濟提供咨詢服務	市場需求
124			3.2.5	工程造價咨詢業(yè)務	市場需求
125			3.2.6	家庭資產配置服務	市場需求
126			3.2.7	個人理財服務	市場需求