2020《資產(chǎn)評估基礎(chǔ)》應(yīng)試指導(dǎo)考點詳解（第三講01）

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【考點詳解】【經(jīng)典例題】

第三講：資產(chǎn)評估法律制度與準(zhǔn)則【考點詳解】

一、關(guān)于法律調(diào)整范圍

《資產(chǎn)評估法》第二條：評估機構(gòu)及其評估專業(yè)人員根據(jù)委托對不動產(chǎn)、動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、企業(yè)價值、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟權(quán)益進行評定、估算，并出具評估報告的評估專業(yè)行為。

（一）評估對象（見表3-1）

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（二）評估主體

評估機構(gòu)及其評估專業(yè)人員是從事評估活動的主體， 評估機構(gòu)是依法設(shè)立的從事評估業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)。

1.對于評估機構(gòu)的要求

（１）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后30日內(nèi)向財政部門備案；

（２）應(yīng)符合《資產(chǎn)評估法》第十五條規(guī)定的條件；

（３）具有足夠數(shù)量的評估師；

（４）符合有關(guān)對合伙人和股東的要求。

２.對于評估專業(yè)人員的要求

評估專業(yè)人員應(yīng)加入評估機構(gòu)，才能從事評估業(yè)務(wù)。

二、關(guān)于評估業(yè)務(wù)類型

自然人、法人或者其他組織需要確定評估對象價值的，可以自愿委托評估機構(gòu)評估。涉及國有資產(chǎn)或者公共利益等事項，法律、行政法規(guī)規(guī)定需要評估的，應(yīng)當(dāng)依法委托評估機構(gòu)評估。

按照《資產(chǎn)評估法》第三條分類：資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)可以分為自愿評估和法定評估。

（一）自愿評估

１.概念

自然人、法人或者其他組織需要確定評估對象價值的，除法律法規(guī)另有規(guī)定，可以自愿委托評估機構(gòu)進行評估。

自然人：中國公民和外國人。

法人或者其他組織：除了“自然人”以外的各類組織，包括國家機關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體等。

委托評估機構(gòu)：只能委托評估機構(gòu)，不能直接委托評估專業(yè)人員。

２.特點

（１）委托人自愿委托；

（２）評估業(yè)務(wù)由評估機構(gòu)承接；

（３）評估報告可以由評估師和其他評估專業(yè)人員簽署。

（二）法定評估

１.概念

涉及國有資產(chǎn)或者公共利益等事項，法律、行政法規(guī)規(guī)定需要評估的，應(yīng)當(dāng)依法委托評估機構(gòu)評估，稱為法定評估業(yè)務(wù)。

２.特點

（１）涉及國有資產(chǎn)或者公共利益等事項；

（２）法律、行政法規(guī)規(guī)定需要評估，如《證券法》《企業(yè)國有資產(chǎn)法》；

（３）應(yīng)當(dāng)依法選擇評估機構(gòu)評估；

（４）至少兩名相應(yīng)專業(yè)類別的評估師承辦業(yè)務(wù)，并且評估報告必須由至少兩名評估師簽署；

（５）法定評估檔案保存期限為不少于30年，其他為不少于 １５ 年。

三、關(guān)于評估專業(yè)人員

（一）評估專業(yè)人員的概念

評估專業(yè)人員包括評估師和其他具有評估專業(yè)知識及實踐經(jīng)驗的評估從業(yè)人員。

評估師：指通過評估師資格考試的評估專業(yè)人員。

評估類職業(yè)資格：資產(chǎn)評估師、房地產(chǎn)估價師。

（二）評估專業(yè)人員的權(quán)利、 義務(wù)和責(zé)任

１.從業(yè)權(quán)利

①提供資料及協(xié)助；②依法查閱文件資料；③拒絕非法干預(yù)；④依法簽署評估報告； ⑤其他權(quán)利。

２.從業(yè)義務(wù)

①誠實守信，獨立、客觀、公正；②遵守準(zhǔn)則，獨立分析估算，勤勉謹(jǐn)慎；③完成規(guī)定的繼續(xù)教育，保持和提高專業(yè)能力；④對使用的文件資料真實性、準(zhǔn)確性、完整性核查和驗證；⑤對知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私保密；⑥與委托人或其他當(dāng)事人及評估對象有利害關(guān)系回避；⑦接受行業(yè)協(xié)會自律管理；⑧其他義務(wù)。

３.從業(yè)禁止行為

①私自接受委托從事業(yè)務(wù)、收取費用；②同時在兩個以上評估機構(gòu)從業(yè)；③欺騙、利誘、脅迫或貶損、詆毀其他評估專業(yè)人員等不正當(dāng)手段承攬業(yè)務(wù)；④允許他人以本人名義或冒用他人名義從業(yè)；⑤簽署未承辦報告；⑥索要、收受或變相索要、收受合同約定以外的酬金、財物或謀取其他不正當(dāng)利益； ⑦簽署虛假或有重大遺漏報告；⑧其他違法行為。

違反上述規(guī)定的，由有關(guān)評估行政管理部門給予：①責(zé)令停止從業(yè)、沒收違法所得，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；②因簽署虛假評估報告被追究刑事責(zé)任的，終身禁止從事評估業(yè)務(wù)。

四、關(guān)于評估機構(gòu)

評估機構(gòu)是依法設(shè)立的從事評估業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)。

資產(chǎn)評估法從以下方面進行了規(guī)定：

（一）組織形式、設(shè)立條件和設(shè)立程序

１.組織形式

（１）合伙形式：包括普通合伙和特殊普通合伙。

普通合伙：

①普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。②國有獨資公司、國有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會團體不得成為普通合伙人。③普通合伙企業(yè)名稱中應(yīng)標(biāo)明“普通合伙”字樣。

特殊普通合伙：

①故意或重大過失：一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。

②非故意或重大過失：合伙人在執(zhí)業(yè)活動中非故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)以及合伙企業(yè)的其他債務(wù)，由全體合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

（２）公司形式：包括有限責(zé)任公司和股份有限公司。

有限責(zé)任公司：

①股東50 名以下，董事 3人以上 13 人以下。②規(guī)模較小可不設(shè)董事會，設(shè)1名執(zhí)行董事。

③股東會和董事會的議事方式和表決程序比較靈活，除公司法有規(guī)定外，由公司章程規(guī)定。

④必須在公司名稱中標(biāo)明有限責(zé)任公司或有限公司字樣。

股份有限公司：

①股東為2人以上200人以下， 董事為5人以上19人以下。②股東表決權(quán)為每一股份有一表決權(quán)，但是公司持有的本公司股份沒有表決權(quán)。③必須在公司名稱中標(biāo)明股份有限公司或者股份公司字樣。

２.設(shè)立條件

（１）合伙形式：①應(yīng)有2名以上評估師；②合伙人三分之二以上應(yīng)當(dāng)是具有3年以上從業(yè)經(jīng)歷且最近3年內(nèi)未受停止從業(yè)處罰的評估師。

（２）公司形式：①應(yīng)有8名以上評估師和2名以上股東；②三分之二以上股東應(yīng)當(dāng)是具有3年以上從業(yè)經(jīng)歷且最近3年內(nèi)未受停止從業(yè)處罰的評估師。

注意：評估機構(gòu)的合伙人或者股東為2名的，２名合伙人或者股東都應(yīng)當(dāng)是具有３年以上從業(yè)經(jīng)歷且最近3年內(nèi)未受停止從業(yè)處罰的評估師。

３.設(shè)立程序

①向工商行政管理部門申請辦理登記；②向有關(guān)資產(chǎn)評估行政管理部門備案；③有關(guān)資產(chǎn)評估行政管理部門將備案情況向社會公告。

備案時間：自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)。

如不依法備案或不符合設(shè)立條件，評估行政管理部分將責(zé)令改正，拒不改正的，責(zé)令停業(yè)，可并處罰款。

（二）評估機構(gòu)的權(quán)利和責(zé)任

１.評估機構(gòu)的權(quán)利

（１）委托人拒絕提供或者不如實提供執(zhí)行評估業(yè)務(wù)所需的權(quán)屬證明、財務(wù)會計信息和其他資料的，評估機構(gòu)有權(quán)依法拒絕其履行合同的要求；

（２）委托人要求出具虛假評估報告或者有其他非法干預(yù)評估結(jié)果情形的，評估機構(gòu)有權(quán)解除合同。

２.評估機構(gòu)的責(zé)任

（１）評估機構(gòu)不得有的行為：①不得利用開展業(yè)務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益；②不得允許其他機構(gòu)以本機構(gòu)名義開展業(yè)務(wù)，或者冒用其他機構(gòu)名義開展業(yè)務(wù)；③不得以惡性壓價、支付回扣、虛假宣傳，或者貶損、詆毀其他評估機構(gòu)等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)；④不得受理與自身有利害關(guān)系的業(yè)務(wù)；⑤不得分別接受利益沖突雙方的委托， 對同一評估對象進行評估；⑥不得出具虛假評估報告或者有重大遺漏的評估報告；⑦不得聘用或者指定不符合資產(chǎn)評估法規(guī)定的人員從事評估業(yè)務(wù)；⑧不得有違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

評估機構(gòu)違反上述規(guī)定的，由有關(guān)評估行政管理部門依法給予：①責(zé)令停業(yè)、沒收違法所得、罰款的處罰；②情節(jié)嚴(yán)重的，由工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；③構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（２）加強評估機構(gòu)內(nèi)部管理：

①應(yīng)依法獨立、客觀、公正開展業(yè)務(wù)，建立健全質(zhì)量控制制度，保證評估報告的客觀、真實、合理。②應(yīng)依法接受監(jiān)督檢查，如實提供評估檔案以及相關(guān)情況。③應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，對本機構(gòu)的評估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和評估準(zhǔn)則的情況進行監(jiān)督，并對其從業(yè)行為負(fù)責(zé)。

違反這一規(guī)定的，依法予以處罰。

同時，在民事賠償責(zé)任方面，明確評估專業(yè)人員違反資產(chǎn)評估法的規(guī)定，給委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人造成損失的，由其所在的評估機構(gòu)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

評估機構(gòu)履行賠償責(zé)任后，可以向有故意或者重大過失的評估專業(yè)人員追償。

（３）完善風(fēng)險防范機制：評估機構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)需要建立職業(yè)風(fēng)險基金或者自愿辦理職業(yè)責(zé)任保險，完善風(fēng)險防范機制。

五、關(guān)于評估程序

主要內(nèi)容包括：

１.依法選擇評估機構(gòu)

委托人有權(quán)按照自愿原則自主選擇符合資產(chǎn)評估法規(guī)定的評估機構(gòu)，任何單位和個人不得非法限制或者干預(yù)。評估事項涉及兩個以上當(dāng)事人的，由全體當(dāng)事人協(xié)商委托評估機構(gòu)。委托開展法定評估業(yè)務(wù)，委托人應(yīng)當(dāng)依法選擇評估機構(gòu)，這里的“依法”是指依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章等對選擇評估機構(gòu)的程序性規(guī)定。

２.與評估機構(gòu)訂立委托合同

訂立評估委托合同，約定雙方的權(quán)利和義務(wù)，一般應(yīng)采取書面的形式。

３.指定至少兩人承辦

對受理的評估業(yè)務(wù)，評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定至少兩名評估專業(yè)人員承辦。

屬于法定評估業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)指定至少兩名評估師承辦。

４.現(xiàn)場調(diào)查，收集核查驗證資料

評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況，對評估對象進行現(xiàn)場調(diào)查，收集權(quán)屬證明、財務(wù)會計信息和其他資料并進行核查驗證、分析整理，作為評估的依據(jù)。

５.選擇評估方法

應(yīng)恰當(dāng)選擇評估方法，除依據(jù)評估準(zhǔn)則只能選擇一種評估方法的外，恰當(dāng)選擇兩種以上評估方法，經(jīng)綜合分析，形成評估結(jié)論，編制評估報告。

６.評估報告內(nèi)部審核

評估報告由承辦該項業(yè)務(wù)的評估專業(yè)人員簽名并加蓋評估機構(gòu)印章，屬于法定評估業(yè)務(wù)的，由承辦該項業(yè)務(wù)的評估師簽名并加蓋評估機構(gòu)印章。

７.檔案的保存期限

評估檔案的保存期限不少于15 年，屬于法定評估業(yè)務(wù)的，評估檔案的保存期限不少于30年。

六、關(guān)于評估行業(yè)協(xié)會

評估行業(yè)協(xié)會是評估機構(gòu)和評估專業(yè)人員的自律性組織，依照法律、行政法規(guī)和規(guī)章實行自律管理。

１.協(xié)會的性質(zhì)

評估行業(yè)協(xié)會為自律性組織。

２.協(xié)會的設(shè)立

（１）按專業(yè)領(lǐng)域設(shè)全國性評估行業(yè)協(xié)會，如：中國資產(chǎn)評估協(xié)會。

（２）根據(jù)需要設(shè)立地方性評估行業(yè)協(xié)會，如各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市（青島市除外）都設(shè)立了資產(chǎn)評估協(xié)會。

（３）評估行業(yè)協(xié)會章程：①由會員代表大會制定；②報登記管理機關(guān)核準(zhǔn)；③報財政部門備案。

３.協(xié)會的職責(zé)

《資產(chǎn)評估法》規(guī)定：①制定會員自律管理辦法，對會員實行自律管理；②依據(jù)評估基本準(zhǔn)則制定評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則；③組織開展會員繼續(xù)教育；④建立會員信用檔案，將會員遵守法律、行政法規(guī)和評估準(zhǔn)則的情況記入信用檔案，并向社會公開；⑤檢查會員建立風(fēng)險防范機制的情況；⑥受理對會員的投訴、舉報，受理會員的申訴，調(diào)解會員執(zhí)業(yè)糾紛；⑦規(guī)范會員從業(yè)行為， 定期對會員出具的評估報告進行檢查，按照章程規(guī)定對會員給予獎懲，并將獎懲情況及時報告有關(guān)評估行政管理部門；⑧保障會員依法開展業(yè)務(wù)，維護會員合法權(quán)益；⑨法律、行政法規(guī)和章程規(guī)定的其他職責(zé)。

４.評估行業(yè)協(xié)會之間的溝通協(xié)作

鑒于不同的評估專業(yè)都有各自的行業(yè)協(xié)會，為了促進評估行業(yè)的健康有序發(fā)展，各個評估行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立溝通協(xié)作和信息共享機制，并根據(jù)需要制定共同的行為規(guī)范。

５.會費管理

評估行業(yè)協(xié)會收取會員會費的標(biāo)準(zhǔn)，由會員代表大會通過， 并向社會公開；

不得以會員交納會費數(shù)額作為其在行業(yè)協(xié)會中擔(dān)任職務(wù)的條件；

會費的收取、使用接受會員代表大會和有關(guān)部門的監(jiān)督，任何組織、個人不得侵占、私分和挪用。

６.對協(xié)會的監(jiān)督

（１）評估行政管理部門的監(jiān)督是行政監(jiān)督，就財政部管理的資產(chǎn)評估行業(yè)而言，各級資產(chǎn)評估協(xié)會要接受財政部門的監(jiān)督。

（２）社會監(jiān)督包括新聞媒體監(jiān)督、社會公眾的監(jiān)督等。

評估行業(yè)協(xié)會違反資產(chǎn)評估法規(guī)定的：①由有關(guān)評估行政管理部門給予警告，責(zé)令改正；②拒不改正的，可以通報登記管理機關(guān)，即民政部門，由其依法給予處罰。

評估行業(yè)協(xié)會工作人員，濫用職權(quán)、玩忽職守或者徇私舞弊的：①依法給予處分；②構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

七、關(guān)于評估行政管理部門的監(jiān)督管理

１.評估行政管理部門的含義

評估行政管理部門是指負(fù)責(zé)各個評估領(lǐng)域業(yè)務(wù)管理的政府主管部門，不同的評估專業(yè)接受不同政府主管部門的監(jiān)督管理，如資產(chǎn)評估行業(yè)接受財政部門的監(jiān)督管理。

２.評估行政管理部門的職責(zé)和履職要求（見表3-2）

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