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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：小微企業(yè)免征增值稅的核算（2023.01.30）
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單選題
關于小微企業(yè)免征增值稅的政策不正確的是（?。?。
A、小微企業(yè)免征增值稅不是直接免征
B、季度申報時判斷是否達到免征增值稅的標準，達到免征標準應將應交增值稅轉入當期損益，包括當期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票
C、小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入其他收益
D、小微企業(yè)隨增值稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費平時先計提并記入“稅金及附加”科目，季度申報增值稅達到免征標準時，再作相反會計分錄沖回已計提的稅金及附加
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【答案】
B 【解析】
小微企業(yè)季度申報時判斷是否達到免征增值稅的標準，達到免征標準應將應交增值稅轉入當期損益，不包括當期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。【點評】小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1 個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。根據《財政部會計司關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理》（財會〔2013〕24號）規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入。準則變化之后，也可以計入其他收益。
因此，小微企業(yè)免征增值稅不是直接免征，季度申報時判斷是否達到免征增值稅的標準，達到免征標準應將應交增值稅轉入當期損益，但不包括當期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，在代開增值稅專用發(fā)票時向主管稅務機關繳納的增值稅和稅金及附加。小微企業(yè)隨增值稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費平時先計提并記入“稅金及附加”科目，季度申報增值稅達到免征標準時，再作相反會計分錄沖回已計提的稅金及附加。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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