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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：企業(yè)所得稅（2022.11.12）
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單選題
2021年初甲居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)1600萬(wàn)元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)40%的股權(quán)。2021年12月，甲企業(yè)全部撤回對(duì)乙企業(yè)的投資，取得資產(chǎn)總計(jì)2600萬(wàn)元，撤回投資時(shí)乙企業(yè)所有者權(quán)益為5350萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元，累計(jì)未分配利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積150萬(wàn)元。甲企業(yè)撤回投資所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。
A、200
B、135
C、340
D、0
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其中取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。初始投資1600萬(wàn)元確認(rèn)為投資收回。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得＝（1000＋150）×40%＝460（萬(wàn)元），居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝2600－1600－460＝540（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝540×25%＝135（萬(wàn)元）。點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”>>
稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（11.12）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（11.12）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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