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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（2022.11.11）
不要羨慕天才，因?yàn)槟憧赡芫褪翘觳?，?jīng)過(guò)不斷的努力，你也會(huì)成為別人的榜樣！從稅務(wù)師《稅法一》每日一練開(kāi)始，咬牙堅(jiān)持下去！
單選題
位于甲地的A煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月從位于乙地的B煤炭生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元。A企業(yè)將其與部分自采原煤混合為原煤并在本月全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元，該批自采原煤同類產(chǎn)品不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元。已知甲地和乙地原煤資源稅稅率為3％。計(jì)算A煤炭生產(chǎn)企業(yè)2021年5月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納資源稅（ ）萬(wàn)元。
A、9
B、6
C、15
D、12
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【答案】
A 【解析】
納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷(xiāo)售，或者以外購(gòu)選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷(xiāo)售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，直接扣減外購(gòu)原礦或者外購(gòu)選礦產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量。A企業(yè)應(yīng)納資源稅＝（500-200）×3％＝9（萬(wàn)元）
【點(diǎn)評(píng)】
（1）納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷(xiāo)售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。
（2）納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計(jì)算繳納資源稅。
（3）納稅人核算并扣減當(dāng)期外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額、購(gòu)進(jìn)數(shù)量，應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)或者其他合法有效憑據(jù)。
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