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稅務師實務每日一練：原材料入庫分錄（2021.01.27）
稅務師備考內容多，看書、聽課后，一些知識點看似掌握了，但做題不一定能做對，這就需要多練習，加深對知識點的印象。正保會計網校稅務師每日一練提供精選試題，每道題都有詳細的答案解析，趕快練習吧。
單選題
2020年1月某企業(yè)（增值稅一般納稅人）外購原材料10噸并入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12000元，增值稅稅額為1560元，另支付不含稅運費1200元，取得運輸單位（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票。運輸途中原材料因管理不善丟失1噸。上述款項均已付清，下列分錄正確的是（?。?。
A、借：管理費用 1308 原材料 12000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1560 貸：銀行存款 14868
B、借：原材料 11880 待處理財產損溢 1491.6 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1544.4 貸：銀行存款 14916
C、借：原材料 13200 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1668 貸：銀行存款 14868
D、借：原材料 11880 待處理財產損溢 1486.8 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1501.2 貸：銀行存款 14868
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 可以抵扣的進項稅額=（1560 1200×9%）×（1－10%）=1501.2（元） 待處理財產損溢=[12000 1560 1200*（1 9%）]*10%=1486.8（元） 借：原材料 11880 待處理財產損溢 1486.8 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1501.2 貸：銀行存款 14868 
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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