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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：賬務(wù)調(diào)整（09.29）
鍥而舍之，朽木不折；鍥而不舍，金石可鏤。做好每天的練習(xí)，堅持不懈的努力，希望大家早日取得稅務(wù)師證書，加油！
單選題
稅務(wù)師于2020年6月份審核某企業(yè)（一般納稅人）納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2019年6月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時會計核算為： 借：銀行存款 60000 貸：固定資產(chǎn)清理 58846.15 應(yīng)交稅費——簡易計稅 1153.85 經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月份購進(jìn)并投入使用，購進(jìn)時取得專票注明金額80000元、稅額13600元，進(jìn)項稅額已申報抵扣。上述稅款1153.85元已經(jīng)于2019年繳納。對于此項錯賬，正確的賬務(wù)調(diào)整是（ ）。
A、借：應(yīng)交稅費——簡易計稅 1153.85 資產(chǎn)處置損益 5748.80 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6902.65
B、借：其他應(yīng)收款 1153.85 以前年度損益調(diào)整 5748.80 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6902.65
C、借：以前年度損益調(diào)整 5748.80 貸：應(yīng)交稅費——簡易計稅 5748.80
D、借：其他應(yīng)收款 1153.85 以前年度損益調(diào)整 9046.15 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 7800
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
銷售已抵扣過進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率計算，計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；固定資產(chǎn)清理期末轉(zhuǎn)入資產(chǎn)損益調(diào)整，屬于損益類科目，因為屬于跨年度錯賬，所以用以前年度損益調(diào)整調(diào)賬；銷項稅額＝60000÷1.13×13％＝6902.25（元） 
稅務(wù)師：每日一練《財務(wù)與會計》（09.29）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（09.29）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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