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稅務(wù)師《稅法一》每日一練:印花稅扣除的規(guī)定(05.25)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:Shadow 2020/05/25 09:09:50 字體:

不積跬步,無以至千里;不積小流,無以成江海。正保會計網(wǎng)校為您提供稅務(wù)師《稅法一》每日一練在線測試,通過做題來積累經(jīng)驗,考試時會更得心應(yīng)手哦!

單選題

甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的樓盤80%對外銷售,剩余20%對外出租,另將8年前購入的一處倉庫轉(zhuǎn)讓,則下列關(guān)于印花稅扣除的規(guī)定,符合稅法要求的是(?。?。

A、對其出售樓盤的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除 

B、對其出租樓盤的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除 

C、對其轉(zhuǎn)讓外購倉庫的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除 

D、對其轉(zhuǎn)讓外購倉庫的印花稅不可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的新建房時,印花稅包含在開發(fā)費用中扣除,不能再單獨作為稅金扣除;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租房屋,不繳納土地增值稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房,印花稅可以作為稅金單獨扣除。 【點評】本題考查的是土地增值稅的扣除項目的確定,相關(guān)總結(jié)如下: 一、取得土地使用權(quán)所支付的金額 1.出讓:支付的土地出讓金 2.劃撥:按規(guī)定補繳的出讓金 3.轉(zhuǎn)讓:支付的地價款 二、房地產(chǎn)開發(fā)成本 (1)土地征用及拆遷補償費:含耕地占用稅 (2)前期工程費 (3)建筑安裝工程費 (4)基礎(chǔ)設(shè)施費 (5)公共配套設(shè)施費 (6)開發(fā)間接費用 三、房地產(chǎn)開發(fā)費用 期間費用,不按賬簿金額扣除。 (1)不能按項目計算分攤利息,或不能提供貸款證明的: 開發(fā)費用=(地價款及費用+開發(fā)成本)×10%以內(nèi) (2)能按項目計算分攤利息,并能提供貸款證明的: 開發(fā)費用=利息+(地價款及費用+開發(fā)成本)×5%以內(nèi) 四、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 房企:城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加 其他企業(yè):加扣印花稅 【提示1】不包括增值稅 【提示2】房企實際繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加,凡能夠按清算項目準確計算的,允許據(jù)實扣除。不能分清的,按該清算項目預(yù)繳增值稅時實際繳納的金額扣除 五、其他扣除項目 僅適用于房企新建房:加計扣除費用=(地價款及費用+開發(fā)成本)×20% 縣級及以上政府要求房企售房時代收的各項費用: 如計入房價中一并收取,應(yīng)作為收入計稅,同時可予以扣除,但不允許作為加計20%扣除的基數(shù)。 代收費用如在房價之外單獨收取,可不作為收入計稅,同時不允許扣除 六、舊房扣除項目 評估價格=重置成本價×成新度折扣率 【提示1】對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供支付憑據(jù)的,不允許扣除取得土地支付的金額。 【提示2】評估費也可扣除,但納稅人因隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格等情形而按評估價格計稅時的評估費不可扣除。不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。 扣除金額=發(fā)票價×(1+5%×年數(shù))

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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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