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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：消費(fèi)稅（9.7）
不積跬步無以至千里，不積小流無以致江河，成功來自于一點(diǎn)一滴的積累！稅務(wù)師每日一練題目都是正保會計網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
單選題
某啤酒廠銷售啤酒時，采用購買者可以免費(fèi)使用啤酒儲藏罐1年的政策，為了保證啤酒罐按時收回，啤酒廠在提供啤酒罐時，每個啤酒罐收取2000元的押金。2018年6月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價格2980元，發(fā)出免費(fèi)使用啤酒罐20個。則當(dāng)期進(jìn)行會計處理如下，其中正確的為（?。?/p>
A、借：銀行存款 731360
貸：主營業(yè)務(wù)收入 596000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 95360
其他應(yīng)付款 40000
B、借：銀行存款 731360
貸：主營業(yè)務(wù)收入 630482.76
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 100877.24
C、借：其他應(yīng)付款 5517.24
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5517.24
D、借：稅金及附加 4400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 44000
查看答案解析
【答案】
A【解析】
自2018年5月1日至2019年3月31日，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對于啤酒的包裝物押金，應(yīng)當(dāng)采用逾期后才確認(rèn)銷售額計算征收增值稅的，所以對于當(dāng)期發(fā)出的20個啤酒罐的押金，不應(yīng)確認(rèn)銷售額計算征收增值稅。啤酒從量稅的選擇：每噸啤酒價格＝2980＋2000×20÷（1＋16%）÷200＝3152.41（元），大于3000元，所以從量稅為250元/噸，本期繳納消費(fèi)稅＝200×250＝50000（元）。
則本期正確的會計處理為：
借：銀行存款 731360
貸：主營業(yè)務(wù)收入 596000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 95360
其他應(yīng)付款 40000
借：稅金及附加 50000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 50000
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稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（9.7）
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