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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅（5.15）
不經(jīng)風(fēng)雨，長不成大樹；不受百煉，難以成鋼。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師培訓(xùn)機(jī)構(gòu)排名名列前茅，本著這個信念，不懈怠并持之以恒的學(xué)習(xí)，定會有所收獲。
單選題
甲公司2018年應(yīng)付職工工資薪金256萬元，實際支出的合理工資薪金總額為190萬元（不包括按工資薪金支出核算的支付給臨時工的工資10萬元），實際扣除的三項經(jīng)費合計40.2萬元，其中職工福利費本期發(fā)生32萬元，撥繳的工會經(jīng)費4.2萬元，已經(jīng)取得工會撥繳款收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4萬元，2017年超過標(biāo)準(zhǔn)的工會經(jīng)費0.3萬元，超過標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費1.5萬元。甲公司2018年三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f元。
A、0
B、4
C、2.7
D、5.5
查看答案解析
【答案】
C【解析】
企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。職工福利費扣除限額＝（190 10）×14%=28（萬元），實際發(fā)生32萬元，準(zhǔn)予扣除28萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=32-28=4（萬元）；工會經(jīng)費扣除限額=（190 10）×2%=4（萬元），實際發(fā)生4.2萬元，準(zhǔn)予扣除4萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.2-4=0.2（萬元）；職工教育經(jīng)費扣除限額=（190 10）×8%=16（萬元），實際發(fā)生4萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)剩余未扣除的職工教育經(jīng)費1.5萬元，總計5.5萬元，可以全額扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額1.5萬元；2018年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4-1.5 0.2=2.7（萬元）。
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（5.15）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)實務(wù)》（5.15）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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