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稅務(wù)師：每日一練《財務(wù)與會計》：遞延所得稅（3.28）
2019年稅務(wù)師考試已經(jīng)日益臨近，正保會計網(wǎng)校為廣大學(xué)員精心準備了稅務(wù)師《財務(wù)與會計》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，考試順利。
單選題
甲公司2014年年初購入一項專利權(quán)，入賬成本300萬元，法定使用期限為5年，預(yù)計有效使用期限為4年，乙公司于2014年年初與甲公司簽訂協(xié)議，約定于3年后交易此專利權(quán)，交易價為60萬元。因新技術(shù)的出現(xiàn)使用該專利權(quán)發(fā)生貶值，2014年年末預(yù)計處置價格為150萬元，預(yù)計處置費用為15萬元，而預(yù)計未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值為110萬元，甲公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，稅法認為此專利權(quán)的攤銷口徑為6年，到期時無殘值。則2014年年末甲公司對此專利權(quán)應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)（ ）萬元。
A、21.25
B、22.50
C、26.25
D、28.75
查看答案解析
【答案】
D【解析】
2014年專利權(quán)的攤銷額＝（300－60）÷3＝80（萬元）；2014年年末計提減值之前，專利權(quán)的賬面價值＝300－80＝220（萬元），可收回金額＝150－15＝135（萬元），因此發(fā)生減值。減值之后，該資產(chǎn)的賬面價值為135萬元，計稅基礎(chǔ)＝300－300/6＝250（萬元），形成可抵扣暫時性差異額＝250－135＝115（萬元），確認遞延所得稅資產(chǎn)115×25％＝28.75（萬元）。
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（3.28）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)實務(wù)》（3.28）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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