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2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：會(huì)計(jì)分錄
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單選題
某注冊(cè)稅務(wù)師于2015年1月對(duì)企業(yè)2014年的納稅情況進(jìn)行審核，審核時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)2014年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場(chǎng)價(jià)35100元，成本20000元）用于銷售部門集體福利，作出以下會(huì)計(jì)分錄：
借：銷售費(fèi)用 35100
貸：應(yīng)付職工薪酬 35100
借：應(yīng)付職工薪酬 35100
貸：庫存商品 35100
假設(shè)企業(yè)2013年已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)該做的調(diào)整分錄為（?。?。
A、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 2500
貸：以前年度損益調(diào)整 2500
借：利潤分配—未分配利潤 7500
貸：以前年度損益調(diào)整 7500
B、借：以前年度損益調(diào)整 2500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 2500
借：以前年度損益調(diào)整 7500
貸：利潤分配—未分配利潤 7500
C、借：以前年度損益調(diào)整 375
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 375
借：以前年度損益調(diào)整 1125
貸：利潤分配—未分配利潤 1125
D、借：庫存商品 15100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 5100
以前年度損益調(diào)整 10000
借：以前年度損益調(diào)整 2500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 2500
借：以前年度損益調(diào)整 7500
貸：利潤分配—未分配利潤 7500
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該錯(cuò)誤影響上年度稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄：
借：庫存商品 15100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100
以前年度損益調(diào)整 10000
借：以前年度損益調(diào)整 2500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 2500
借：以前年度損益調(diào)整 7500
貸：利潤分配—未分配利潤 7500
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-11-24
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