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2015注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：賬務(wù)處理
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單選題
某動(dòng)漫軟件企業(yè)2014年2月份銷售自主開發(fā)的某動(dòng)漫軟件，當(dāng)月取得不含稅收入68000元，本月購進(jìn)生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時(shí)，正確的賬務(wù)處理為（ ）。
A、借：銀行存款 2040
貸：補(bǔ)貼收入 2040
B、借：銀行存款 10214
貸：利潤分配—未分配利潤 10214
C、借：銀行存款 8174
貸：營業(yè)外收入 8174
D、借：銀行存款 10214
貸：以前年度損益調(diào)整 10214
【正確答案】C
【答案解析】增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。應(yīng)納稅額＝68000×17%－1346＝10214（元），實(shí)際稅負(fù)＝10214÷68000＝15.02%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額＝68000×3%＝2040（元），應(yīng)退稅額=10214-2040=8174（元）
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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練（2014-11-07）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-11-07
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