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注冊稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：企業(yè)稅前不得扣除的利息
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單選題
某企業(yè)2012年1月1日成立，注冊資金2000萬元，合同規(guī)定注冊資金應(yīng)一次到位，但是成立當(dāng)日注冊資金一次到位1500萬元，其余投資額截至2012年底尚未到位。2012年3月1日該企業(yè)向銀行取得貸款700萬元，利率6%，貸款期限一年。6月30日向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款100萬，借款期限3個月，支付利息10萬。假設(shè)不存在其他的利息費用，2012年該企業(yè)稅前不得扣除的利息為（?。┤f元。
A、25.5
B、8.5
C、33.5
D、25
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息費用，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
2012年不得扣除利息合計=500×6%÷12×10+10-100×6%÷12×3=33.5（萬元）
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正保會計網(wǎng)校
2014-08-22
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