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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：個(gè)人所得稅
單選題
中國(guó)公民方先生為某公司提供工程設(shè)計(jì)，取得稅后收入54600元。該公司已代扣代繳個(gè)人所得稅（ ）元。
A、18600
B、15400
C、14300
D、12760
【正確答案】B
【答案解析】由于本試卷未給出不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入適用稅率表。
方法一，驗(yàn)算法。
選項(xiàng)A，含稅收入=54600+18600=73200（元），應(yīng)納稅所得額=73200×（1-20%）=58560（元），查試卷后附表3，可知適用稅率40%，速算扣除數(shù)7000.應(yīng)扣繳個(gè)稅=58560×40%-7000=16424（元）?？梢钥闯鲞x項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B、C、D的驗(yàn)算方法同A選項(xiàng)。通過(guò)驗(yàn)算可知選項(xiàng)B正確。
如果記住了不含稅收入適用的稅率表?？梢灾苯邮褂霉接?jì)算。
方法二，公式法。
應(yīng)納稅所得額=［（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）］÷［1-稅率×（1-20%）］
或=［（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）］÷當(dāng)級(jí)換算系數(shù)
=[（54600-7000）×（1-20%）]÷[1-40%×（1-20%）]
或=[（54600-7000）×（1-20%）]÷68%=56000（元）
應(yīng)納個(gè)稅=56000×40%-7000=15400（元），選項(xiàng)B正確。
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