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2018稅務師《涉稅服務實務》每日一練：會計分錄（6.30）
夢想是什么，追求的時候不知道是什么，只知道是信念，實現(xiàn)了那種喜悅才明白夢想是什么。正保會計網(wǎng)校稅務師每日一練提供高質(zhì)量習題，日積月累。以下為稅務師《涉稅服務實務》每日一練，你練了嗎？
單選題
某擁有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)，2018年1月份，內(nèi)銷貨物銷項稅額為50萬元，進項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為17％，退稅率為13％，則當期涉及的會計分錄正確的是（ ）。
A、借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）3900000
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3900000
B、借：應收出口退稅款——增值稅3900000
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3900000
C、借：應收出口退稅款——增值稅700000
應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）3200000
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3900000
D、借：應收出口退稅款——增值稅1900000
應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）2000000
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3900000
【正確答案】C
【答案解析】免抵退稅額＝3000×13％＝390（萬元）
不得免征和抵扣稅額＝3000×（17％－13％）＝120（萬元）
應納稅額＝50－（230－120）－10＝－70（萬元）
因為70萬元<390萬元，應退稅額＝70萬元，免抵稅額＝390－70＝320（萬元）。
借：應收出口退稅款70
應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）320
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）390
此題在應試指南120頁
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2018-6-30）
稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網(wǎng)校
2018-6-30
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