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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：增值稅（2.20）
夢想是什么，追求的時候不知道是什么，只知道是信念，實現(xiàn)了那種喜悅才明白夢想是什么。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練，你練了嗎？
單選題
2017年9月，稅務(wù)機關(guān)對A企業(yè)進行增值稅涉稅檢查時，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)5月份將上年購入的生產(chǎn)用玻璃用于本企業(yè)廠房的建設(shè)中，已知玻璃的購入成本價為120萬元，A企業(yè)只按照120萬元的金額將玻璃由原材料科目轉(zhuǎn)入了在建工程科目中。未對進項稅額進行處理。則A企業(yè)涉及的會計調(diào)整分錄為（?。?。
A、借：在建工程 20.40萬
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 20.40萬
B、借：在建工程 22.95萬
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 22.95萬
C、借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 8.16萬
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 8.16萬
D、借：在建工程 22.95萬
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 22.95萬
【正確答案】 C
【答案解析】 增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網(wǎng)校
2018-02-20
糾錯責(zé)任編輯：rain
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