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2016稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅（5.1）
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單選題
2014年某化妝品生產(chǎn)企業(yè)收入總額8000萬元（其中接受捐贈收入為20萬元，取得投資境內(nèi)非上市公司的股息紅利100萬元），發(fā)生的成本、營業(yè)稅金及附加合計3200萬元，銷售費用2500萬元（其中廣告費業(yè)務(wù)宣傳費合計2200萬元），管理費用500萬元，財務(wù)費用200萬元。已知上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費200萬元，假設(shè)不存在其他調(diào)整項目。2014年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A、400
B、350
C、334
D、459
【正確答案】C
【答案解析】對化妝品、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本年允許扣除的廣告費限額=（8000-100-20）×30%=2364（萬元），本年實際發(fā)生了2200萬，上年200萬元中可以扣除164萬。
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（8000-100-3200-2500-164-500-200）×25%=334（萬元）
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正保會計網(wǎng)校
2016-05-01
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