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2015注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：土地增值稅的繳納
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單選題
1、2013年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（?。┤f元。
A、2256.5
B、2445.5
C、3070.5
D、3080.5
【正確答案】 B
【答案解析】
銷售收入＝14000（萬元）
土地使用權(quán)費及開發(fā)成本＝4800（萬元）
房地產(chǎn)開發(fā)費用＝4800×10%＝480（萬元）
稅金＝770（萬元）
加計扣除費用＝4800×20%＝960（萬元）
扣除項目合計＝4800＋480＋770＋960＝7010（萬元）
增值額＝14000－7010＝6990（萬元）
增值稅與扣除項目比例＝6990÷7010×100%＝99.71%＜100%
土地增值稅額＝6990×40%－7010×5%＝2445.50（萬元）
注冊稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練（2015-01-29）
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正保會計網(wǎng)校
2015-01-29
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