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2015注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：企業(yè)所得稅
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單選題
某電器公司2013年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為33000萬(wàn)元，該公司在日本、美國(guó)兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。日本分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬(wàn)元，其中電器銷售所得1000萬(wàn)元（日本規(guī)定稅率為20%），轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬(wàn)元（日本規(guī)定的稅率為30%）；美國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，其中電器經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元（美國(guó)規(guī)定的稅率為30%），房產(chǎn)租金所得100萬(wàn)元（美國(guó)規(guī)定的稅率為20%）。該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。
A、7726
B、7779
C、8715
D、8270
【正確答案】D
【答案解析】該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額＝33000＋1600＋400＝35000（萬(wàn)元）
日本分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝1000×20%＋600×30%＝380（萬(wàn)元）
日本扣除限額＝1600×25%＝400（萬(wàn)元），實(shí)際可以扣除380萬(wàn)元。
美國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300×30%＋100×20%＝110（萬(wàn)元）
美國(guó)扣除限額＝400×25%＝100（萬(wàn)元），實(shí)際可以扣除100萬(wàn)元。
全年應(yīng)納稅額＝35000×25%－380－100＝8270（萬(wàn)元）
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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練（2014-12-27）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-12-27
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