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2015注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用
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單選題
企業(yè)于2013年3月至2013年10月自行開(kāi)發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)，發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)2000萬(wàn)元，其中研究階段支出400萬(wàn)元（主要是新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、購(gòu)買(mǎi)相關(guān)技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)，以及研發(fā)人員工資、獎(jiǎng)金及繳納的五險(xiǎn)一金），開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元（包括從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用300萬(wàn)元，企業(yè)繳納的不超過(guò)所得稅前5%扣除標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)100萬(wàn)元），符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬(wàn)元（包括購(gòu)入專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)，以及研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收和鑒定費(fèi)用），2013年10月底新技術(shù)設(shè)計(jì)完成，企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)按10年攤銷(xiāo)。企業(yè)當(dāng)年計(jì)算所得稅時(shí)，可以稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用為（ ）。
A、2000萬(wàn)元
B、1600萬(wàn)元
C、1245萬(wàn)元
D、1195萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】根據(jù)財(cái)稅〔2013〕70號(hào)文及國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)文的規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的上述研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。當(dāng)期費(fèi)用化的金額為800萬(wàn)元，其中700萬(wàn)可以加計(jì)扣除50%（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不得加計(jì)扣除）；無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在入賬當(dāng)月攤銷(xiāo)，當(dāng)年攤銷(xiāo)金額＝1200÷10÷12×3＝30（萬(wàn)元），可加計(jì)攤銷(xiāo)15萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的金額合計(jì)為=800＋700×50%＋30＋15=1195（萬(wàn)元）。
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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練（2014-12-25）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-12-25
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