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注冊稅務師《稅務代理實務》每日一練：應納企業(yè)所得稅
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單選題
某外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)從事服務業(yè)，在2013年發(fā)生如下支出：購置固定資產(chǎn)發(fā)生支出100萬元，發(fā)生交際應酬費40萬元，以貨幣形式對外公益性捐贈20萬元，繳納滯納金30萬元。同時，該代表機構(gòu)本年獲得收入150萬元，其中利息收入50萬元，收入不能準確核算。該代表機構(gòu)按核定方式應納企業(yè)所得稅（?。┤f元。（核定利潤率為15%）
A、5.63
B、6.56
C、8.91
D、7.5
【正確答案】B
【答案解析】該外國常駐代表機構(gòu)收入不能準確核算，應按照經(jīng)費支出核定應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
其經(jīng)費支出額=100＋40=140（萬元）
收入額=140÷（1－15%－5%）=175（萬元）
應納企業(yè)所得稅稅額=175×15%×25%=6.56（萬元）
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2014-12-17）
注冊稅務師考試《稅收相關(guān)法律》每日一練（2014-12-17）
注稅考試《每日一練》包括網(wǎng)校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統(tǒng)記錄做題結(jié)果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力，正保會計網(wǎng)校除了開設每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心，通過這些試題練習，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內(nèi)容！
正保會計網(wǎng)校
2014-12-17
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