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2015注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略類型
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊(cè)稅務(wù)師（CTA）考試每日一練在線測(cè)試，登錄后即可進(jìn)行免費(fèi)測(cè)試，如有疑問可以到答疑板與專家進(jìn)行交流，24小時(shí)之內(nèi)即可得到滿意答復(fù)。歡迎大家積極參與！
單選題
甲公司與乙公司達(dá)成股權(quán)收購協(xié)議，甲公司以本公司公允價(jià)值為3元/股的1600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權(quán)1000萬股，假定收購日丙公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為6元。該項(xiàng)重組行為符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務(wù)處理。則乙公司需要繳納（?。┢髽I(yè)所得稅。
A、0萬元
B、25萬元
C、100萬元
D、425萬元
【正確答案】B
【答案解析】股權(quán)收購中涉及的丙公司股權(quán)數(shù)量＝1000萬股×85%＝850（萬股）
被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值＝850萬股×6＝5100（萬元）
非股權(quán)支付所占比例＝300÷5100×100%＝5.88%
被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)＝850萬股×4＝3400（萬元）
非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
?。剑ū晦D(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）
?。剑?100-3400）×5.88%＝100（萬元）
特殊性稅務(wù)處理，乙公司應(yīng)納所得稅額＝100×25%＝25（萬元）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-12-31
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