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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：增值稅消費(fèi)稅混合計(jì)算（12.14）
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單選題
2015年3月，某酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)銷(xiāo)售糧食白酒和啤酒，銷(xiāo)售白酒10噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款150000元，另外收取包裝物押金3000元；銷(xiāo)售啤酒5噸，開(kāi)具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1500元。按合同約定，于2015年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠(chǎng)，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠(chǎng)2015年3月計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅稅額合計(jì)應(yīng)為（）元。
A、71268.71
B、71098.72
C、70448.71
D、70663.71
【正確答案】B
【答案解析】增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅＝（150000＋3000÷1.17＋23400÷1.17）×17%＝29335.90（元）
銷(xiāo)售啤酒每噸出廠(chǎng)價(jià)格＝（23400+1500）÷1.17÷5＝4256.41（元）>3000元/噸，所以啤酒適用的消費(fèi)稅稅額為250元/噸。
則應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝（150000＋3000÷1.17）×20％+10×2000×0.5+5×250=41762.82（元）
則繳納增值稅稅額與消費(fèi)稅稅額合計(jì)＝29335.90+41762.82＝71098.72（元）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-12-14
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