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2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
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單選題
A企業(yè)持有B企業(yè)90%的股權(quán)，共計(jì)2000萬股，2012年10月將其全部轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)。收購(gòu)日每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中C企業(yè)以股權(quán)形式支付18000萬元，以銀行存款支付2000萬元。符合特殊性稅務(wù)處理的條件，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A、80
B、120
C、100
D、850
【正確答案】C
【答案解析】對(duì)于被收購(gòu)企業(yè)的股東（A企業(yè)）取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失；對(duì)于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認(rèn)所得和損失，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額＝2000－2000×8×2000÷（18000＋2000）＝400（萬元），
A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝400×25%＝100（萬元）。
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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練（2014-09-08）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-09-08
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