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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅的繳納
單選題
甲企業(yè)持有丙企業(yè)90%的股權(quán)，共計(jì)4500萬(wàn)股，2011年2月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。收購(gòu)日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為14元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為12元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付55440萬(wàn)元，以銀行存款支付7560萬(wàn)元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f(wàn)元。
A、250
B、270
C、280
D、300
【正確答案】B
【答案解析】由題意可知，本題業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件。對(duì)于被收購(gòu)企業(yè)的股東（甲企業(yè)）取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失；對(duì)于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認(rèn)所得和損失，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額=7560-4500×12×7560÷（55440+7560）=1080（萬(wàn)元）
甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1080×25%=270（萬(wàn)元）
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2013-12-11
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