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單選題
甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后,發(fā)現(xiàn)2011年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2011年應(yīng)攤銷的金額為120萬元,2012年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2011年、2012年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對(duì)此重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法對(duì)該專利權(quán)的攤銷方法相同。甲公司2013年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額是(?。┤f元。
A、270
B、243
C、-270
D、-243
【正確答案】B
【答案解析】本題考查前期差錯(cuò)更正及其處理。對(duì)于前期差錯(cuò)更正的所得稅影響,由于會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定相同,會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致少繳了企業(yè)所得稅,因此應(yīng)根據(jù)攤銷金額對(duì)損益的影響金額調(diào)增應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。甲公司2013年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額=[480×2-(120+480)]×(1-25%)×(1-10%)=243(萬元)。
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