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我再也不愿見你在深夜里刷題,不愿基礎(chǔ)的練習(xí)見識(shí)你的心碎,所以小編為你精心準(zhǔn)備了稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的每日一練,不要讓小編為你悲傷,和我一起開始練習(xí)吧!
單選題
甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算,該公司2007年度利潤總額為4000萬元,適用的所得稅稅率為33%,已知至2008年1月1日起,適用的所得稅稅率變更為25%,2007年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有:(1)本期計(jì)提國債利息收入500萬元;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1500萬元;(3)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元,假定2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異,則甲公司2007年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為( )萬元。
A、660
B、1060
C、1035
D、627
【正確答案】C
【答案解析】本題考查所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。
應(yīng)交所得稅=(4000-500-1500)×33%=660(萬元)
遞延所得稅負(fù)債=(1500+100)×25%=400(萬元)
可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益,不影響所得稅費(fèi)用。
借:所得稅費(fèi)用 1035
其他綜合收益 25
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 660
遞延所得稅負(fù)債 400
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