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2016年稅務(wù)師《稅法一》每日一練：繳納消費(fèi)稅（4.12）
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單選題
A企業(yè)委托B企業(yè)加工一批煙絲，A企業(yè)提供的原材料成本為30萬元，支付B企業(yè)加工費(fèi)5萬元，B企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價(jià)格55萬元代收代繳A企業(yè)消費(fèi)稅16.5萬元，A企業(yè)在委托加工的煙絲收回后，將其中的90%以60萬元的價(jià)格對(duì)外銷售，另外10%因管理不善發(fā)生毀損。則A企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（ ）。（上述價(jià)格均為不含稅價(jià)格）
A、0
B、1.5
C、3.15
D、18
【正確答案】C
【答案解析】委托加工收回后加價(jià)銷售，需要針對(duì)加價(jià)部分補(bǔ)繳消費(fèi)稅。因管理不善毀損的10%不需要繳納消費(fèi)稅，對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅也不可以抵扣。A企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60×30%-16.5×0.9=3.15（萬元）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-04-12
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