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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：土地增值稅（12.26）
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單選題
位于甲縣的一工業(yè)企業(yè)，在2014年3月將新建的一棟廠房出售，取得銷售收入6500萬元，為取得該土地使用權(quán)支付價(jià)款、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用共計(jì)3700萬元，轉(zhuǎn)讓該廠房繳納營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)300萬元。另外，該企業(yè)在6月轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入1200萬元，支付印花稅0.6萬元，無法取得評(píng)估價(jià)格，但可以提供購(gòu)房發(fā)票，此棟舊辦公樓是2009年6月購(gòu)入，購(gòu)置原價(jià)700萬元，繳納契稅20萬元，并取得契稅完稅證明。該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)該繳納的土地增值稅為（）萬元。
A、632.7
B、729.6
C、883.22
D、842.6
【正確答案】C
【答案解析】出售新建廠房，銷售收入=6500（萬元）；扣除項(xiàng)目合計(jì)=3700+300=4000（萬元）；增值額=6500-4000=2500（萬元）；增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=2500÷4000×100%=62.5%，適用增值稅稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%，應(yīng)納土地增值稅=2500×40%-4000×5%=800（萬元）。
轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加=（1200-700）×5%×（1+5%+3%）=27（萬元）；按購(gòu)房發(fā)票所載金額計(jì)算加計(jì)扣除金額=700×5%×5=175（萬元）；扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=700+175+0.6+27+20=922.6（萬元）；增值額=1200-922.6=277.4（萬元）；增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額合計(jì)×100%=277.4÷922.6×100%=30%，適用稅率30%，速算扣除系數(shù)為0，應(yīng)納土地增值稅=277.4×30%=83.22（萬元）。
綜上合計(jì)，該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=800+83.22=883.22（萬元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-12-26
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