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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：對當(dāng)期、對以前年度錯賬的調(diào)賬方法（2023.11.30）
常說“堅持就是勝利”，可是真正能做到“堅持”的人很少，最后取得”勝利“的人更少！稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練幫你養(yǎng)成好習(xí)慣，愿你最后是取得勝利的”少數(shù)人“！
單選題
2023年4月稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2022年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)2022年12月有一筆業(yè)務(wù)如下： 借：銀行存款 100000 貸：營業(yè)外收入 100000 經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金，由銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票。假定該納稅人2022年決算報表已經(jīng)編制完成，稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（?。?。
A、借：以前年度損益調(diào)整13000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13000
B、借：以前年度損益調(diào)整16000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 16000
C、借：以前年度損益調(diào)整13793.10 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13793.10
D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）－11504.42 貸：以前年度損益調(diào)整 －11504.42
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
對增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)沖減成本，依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項稅金中予以沖減。
因此，本題應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額的數(shù)額＝100000÷（1＋13％）×13％＝11504.42（元）。
正確的分錄為：
借：銀行存款 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）－11504.42
貸：主營業(yè)務(wù)成本 88495.58
因此調(diào)整分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）－11504.42
貸：以前年度損益調(diào)整 －11504. 42
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稅務(wù)師：每日一練《財務(wù)與會計》（11.30）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（11.30）
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