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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：個(gè)人終止經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)的個(gè)人所得稅政策（2023.07.24）
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單選題
自然人李某2021年3月投資A公司80萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)9萬(wàn)元，2022年6月終止對(duì)A公司投資經(jīng)營(yíng)，收回股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，取得賠償金5萬(wàn)元，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（?。┤f(wàn)元。
A、2.2
B、3.2
C、4.0
D、5.0
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)－原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)納稅額=[（100+5）-（80+9）]×20%=3.2（萬(wàn)元）。【點(diǎn)評(píng)】本題考查個(gè)人終止經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)的個(gè)人所得稅政策。注意掌握以下相關(guān)內(nèi)容：
破產(chǎn)清算、撤資、減資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得處理差異：
1.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
2.投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
3.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)可能分配的金額。
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稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（07.24）
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