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稅務師《稅法二》每日一練:個人終止經(jīng)營收回款項的個人所得稅政策(2023.07.24)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2023/07/24 08:56:08 字體:

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單選題

自然人李某2021年3月投資A公司80萬元,支付相關稅費9萬元,2022年6月終止對A公司投資經(jīng)營,收回股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入100萬元,取得賠償金5萬元,李某應繳納的個人所得稅為( )萬元。

A、2.2 

B、3.2 

C、4.0 

D、5.0 

查看答案解析
【答案】
B
【解析】
個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為,從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等,均屬于個人所得稅應稅收入,應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。應納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額(投入額)及相關稅費,應納稅額=[(100+5)-(80+9)]×20%=3.2(萬元)。

【點評】本題考查個人終止經(jīng)營收回款項的個人所得稅政策。注意掌握以下相關內(nèi)容:

破產(chǎn)清算、撤資、減資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得處理差異:

1.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分,應確認為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,超過或低于股東投資成本的部分,應確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

2.投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當于初始出資的部分,應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

3.企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)可能分配的金額。

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