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不積跬步,無以至千里;不積小流,無以成江海。從小這句話就一直出現(xiàn)在我們喝過的心靈雞湯里,也一直在告訴我們,堅(jiān)持就是成功必不可少的一個(gè)努力過程,我們必須堅(jiān)持到底才能取得最終的勝利。為了幫助大家堅(jiān)持學(xué)習(xí),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2018年稅務(wù)師各種班型已陸續(xù)開通,課程中含大量極具代表性的習(xí)題,老師深入剖析解題思路,演示解題過程,助學(xué)員提高解題能力!以下是今日的每日一練,更多經(jīng)典練習(xí)題,報(bào)班即可獲取。
多選題
根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于兼營(yíng)的說法中,說法正確的有( )。
A、兼營(yíng)是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù),又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為),并且上述行為不同時(shí)發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中
B、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),未分別核算的,從高適用稅率
C、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),未分別核算的,從高適用征收率
D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),未分別核算的,從高適用稅率
E、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定適用稅率
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 選項(xiàng)E,納稅人兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查兼營(yíng)的征稅規(guī)定,比較簡(jiǎn)單,把握一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn),即“從高”。對(duì)于兼營(yíng)很多考生容易與混合銷售混淆,此處做一個(gè)總結(jié):
兩者本質(zhì)區(qū)別:混合銷售在同一項(xiàng)行為中發(fā)生的,具有從屬關(guān)系;而兼營(yíng)并不是在同一項(xiàng)行為中發(fā)生,不具有從屬關(guān)系。
(1)混合銷售:一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
混合銷售行為成立的行為標(biāo)準(zhǔn)有兩點(diǎn),一是其銷售行為必須是一項(xiàng);二是該項(xiàng)行為必須既涉及貨物銷售又涉及應(yīng)稅行為。
(2)兼營(yíng)行為:納稅人從事不同業(yè)務(wù)取得的收入之間沒有從屬關(guān)系,不是同時(shí)發(fā)生在同一購買者身上,即不是發(fā)生在同一銷售行為中,即貨款向兩個(gè)以上消費(fèi)者收取。
納稅人銷售貨物、加工修埵修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率:
①兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),從高適用稅率。
②兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),從高適用征收率。
③兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),從高適用稅率。
此題在經(jīng)典題解91頁。
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