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2018稅務(wù)師《稅法二》每日一練：壞賬損失（8.10）
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單選題
依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（ ）。
A、債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的
B、債務(wù)人解散，清算程序拖延達(dá)3年的
C、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，無法追償?shù)?
D、債務(wù)人4年未清償，追償成本超過應(yīng)收賬款的
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：
（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?
（2）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?
（3）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；
（4）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)模?
（5）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；
（6）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
所以，選項(xiàng)C可以作為壞賬損失在稅前扣除；其他選項(xiàng)不符合稅前扣除的規(guī)定。
題目在2018年應(yīng)試指南69頁(yè)。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-08-10
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