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2018年稅務(wù)師《稅法一》每日一練：應(yīng)納增值稅（8.8）
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單選題
某花生油生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年10月月初庫存花生15噸，期初平均買價為2元/斤；當(dāng)月又從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購花生20噸，收購憑證上注明買價80000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用5000元且取得了運(yùn)輸單位開具的增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月共生產(chǎn)了花生油15噸，當(dāng)月向某飯店銷售花生油8噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款480000元。假設(shè)花生的單耗量為2（即1斤花生油耗用2斤花生）。則該花生油生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）元。
A、55037.17
B、62400
C、45907.66
D、52000
【正確答案】 C
【答案解析】 自2017年7月1日至2018年4月30日，花生油適用11%的增值稅稅率。當(dāng)月銷項(xiàng)稅＝480000×11%＝52800（元）
農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價＝（15×2000×2＋80000）/[（15＋20）×2000]＝2（元/斤）
當(dāng)月農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/（1＋扣除率）＝8×2×2000×2×11%/（1＋11%）＝6342.34（元）
當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝5000×11%＝550（元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝52800－6342.34－550＝45907.66（元）
此題在經(jīng)典題解248頁。
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正保會計網(wǎng)校
2018-08-08
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