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2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：一般納稅人稅務(wù)處理
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多選題
某市區(qū)甲公司（增值稅一般納稅人）承包一項建筑工程項目，工程總承包額5540萬元，其中由甲公司提供并按市場價格確定的自產(chǎn)金屬結(jié)構(gòu)件價稅合計金額為2340萬元（購進待加工的金屬結(jié)構(gòu)件材料時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、增值稅102萬元）；另外發(fā)包方提供自產(chǎn)的建筑材料價稅合計金額為750萬元；甲公司將其中320萬元的安裝工程分包給某縣鋁材生產(chǎn)公司（增值稅一般納稅人），合同規(guī)定，使用該鋁材公司生產(chǎn)的鋁合金材料，價稅合計350萬元，安裝費120萬元。下列有關(guān)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有（?。?。（不考慮地方教育附加）
A、甲公司繳納增值稅238萬元
B、甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅141萬元
C、鋁材生產(chǎn)公司應(yīng)繳納營業(yè)稅3.6萬元
D、鋁材生產(chǎn)公司應(yīng)繳納增值稅50.85萬元
E、鋁材生產(chǎn)公司應(yīng)自行申報繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加4.36萬元
【正確答案】 ACDE
【答案解析】
（1）甲公司在承包工程中銷售自產(chǎn)金屬結(jié)構(gòu)件的行為應(yīng)繳納增值稅=2340÷（1+17%）×17%-102=238（萬元），甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=（5540+750-2340-320）×3%=108.9（萬元）；（2）鋁材公司應(yīng)繳納增值稅=350÷（1+17%）×17%=50.85（萬元），鋁材公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=120×3%=3.6（萬元），鋁材公司應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=（50.85+3.6）×（5%+3%）=4.36（萬元。
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注稅考試《每日一練》包括網(wǎng)校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學(xué)員登錄后系統(tǒng)記錄做題結(jié)果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復(fù)習(xí)備考更科學(xué)有效。為了幫助大家提高應(yīng)試能力，正保會計網(wǎng)校除了開設(shè)每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習(xí)中心，通過這些試題練習(xí)，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內(nèi)容！
正保會計網(wǎng)校
2015-03-16
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