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2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：城市維護(hù)建設(shè)稅
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單選題
位于市區(qū)的甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營(yíng)出口貨物，2014年10月以600萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來(lái)的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià)400萬(wàn)元；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅-100萬(wàn)元，出口貨物“免抵退”稅額300萬(wàn)元。2014年10月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬(wàn)元。
A、0.7
B、11.5
C、16.1
D、14.7
【正確答案】 D
【答案解析】
該企業(yè)轉(zhuǎn)讓抵債得來(lái)的土地使用權(quán)，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓價(jià)減去抵債時(shí)作價(jià)的差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（600-400）×5%=10（萬(wàn)元），作為該企業(yè)城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
該企業(yè)出口退稅100萬(wàn)元，免抵稅額=300-100=200（萬(wàn)元），此項(xiàng)免抵稅額需要計(jì)算城建稅。
該企業(yè)應(yīng)納城建稅=（10+200）×7%=14.7（萬(wàn)元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-03-13
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